二 、多項選擇題

　　1.在檢查一般制造業企業的營業收入時，注冊會計師應認可的營業收入來源包括(　　)。

　　A.取得捐贈收入

　　B.提供加工勞務收取的勞務費

　　C.出租無形資產取得的租金

　　D.銷售原材料收取的貨款

　　【答案】 B， C， D

　　【解析】

　　營業收入包括主營業務收入和其他業務收入。制造業企業提供加工勞務一般作為主營業務收入核算，選項B正確;出租無形資產取得的租金和銷售原材料取得的貨款作為其他業務收入核算，選項CD正確。

　　2.企業在銷售交易中通常需要經過審批的單據包括(　　)。

　　A.客戶訂購單

　　B.銷售單

　　C.銷售發票

　　D.貸項通知單

　　【答案】 A， B， D

　　【解析】

　　銷售發票是根據經過批準的銷售單、發運單、商品價目表開具的，其本身不需要審批。

　　3.被審計單位會計部門根據發貨通知單和出庫單在系統中手工錄入相關信息并開具銷售發票，系統自動生成確認主營業務收入的會計分錄并過入相應的賬簿。下列選項中，屬于與該內部控制相關的認定的有(　　)。

　　A.營業收入的發生認定

　　B.應收賬款的發生認定

　　C.營業收入的完整性認定

　　D.應收賬款的存在認定

　　【答案】 A， D

　　【解析】

　　收入確認以發運通知單、出庫單和銷售發票為基礎，可以防止多計收入，和收入的發生認定、應收賬款的存在認定相關，與營業收入的完整性認定無關，選項C錯誤;應收賬款是資產負債表項目，沒有發生認定，選項B錯誤。

　　4.企業設計的以下針對收款交易的內部控制，存在缺陷的有(　　)。

　　A.企業應當建立應收賬款賬齡分析制度和逾期應收賬款催收制度，財務部門應當負責應收賬款的催收，銷售部門應當督促財務部門加緊催收

　　B.企業應當按產品設置應收賬款臺賬，及時登記每一客戶應收賬款余額增減變動情況和信用額度使用情況

　　C.企業發生的各項壞賬，應查明原因，明確責任，并在履行規定的審批程序后做出會計處理

　　D.企業注銷的壞賬應當進行備查登記，做到賬銷案存

　　【答案】 A， B

　　【解析】

　　銷售部門應當負責應收賬款的催收，財會部門應當督促銷售部門加緊催收，所以選項A存在設計缺陷;企業應當按客戶設置應收賬款臺賬而不是按照產品設置，所以選項B存在設計缺陷。

　　5.為評價被審計單位是否可能向沒有獲得賒銷授權或向超過信用額度的顧客賒銷，注冊會計師應當側重了解計算機信息系統是否僅在滿足(　　)的條件下才能生成發運憑證。

　　A.訂購單上的顧客代碼與應收賬款主文檔的代碼一致

　　B.銷售合同、顧客訂購單、賒銷審批文件、銷售發票一應俱全

　　C.顧客的累計欠款金額與本次賒銷金額之和不超過其信用額度

　　D.月末顧客對賬單已獲得回應，雙方記錄核對一致

　　【答案】 A，C

　　【解析】

　　B是生成發運憑證之后的控制，不可能控制發運憑證;D是對以前銷售情況的控制，不能控制本次發貨。

　　6.被審計單位設計的下列內部控制中，能夠防止客戶使用支票支付貨款，收取后可能未被存入銀行而被挪用的有(　　)。

　　A.任何可用于流通的支票必須被嚴格控制，由收款人在收到款項清單上簽字

　　B.如果存款清單沒有在收取支票時自動生成，由負責生成存款清單的人員在支票簽收清單上簽字，以證明收到了這些款項

　　C.由出納以外的人員檢查所有收到的支票是否都被存入銀行

　　D.由出納以外的人員定期獨立編制銀行存款余額調節表

　　【答案】 A， B， C

　　【解析】

　　收取支票未存入銀行，那么被審計單位的銀行存款日記賬和銀行對賬單都沒有記錄，由出納以外的人員定期獨立編制銀行存款余額調節表，能發現記賬錯誤和未達賬項，并不能發現被審計單位的銀行存款日記賬和銀行對賬單都沒有記錄的情形。

　　7.被審計單位的賒銷收入占其年度銷售收入的50%.注冊會計師實施的下列審計程序中，能夠直接發現被審計單位營業收入違反發生認定的有(　　)。

　　A.從營業收入明細賬追查到發運憑證

　　B.從營業收入明細賬追查到應收賬款明細賬

　　C.從營業收入明細賬追查到銷售合同

　　D.從營業收入明細賬追查到銀行存款日記賬

　　【答案】 A， C

　　【解析】

　　選項A和C：如果已確認的營業收入沒有發運憑證或銷售合同的支持，注冊會計師有理由懷疑被審計單位違反了發生認定;選項B中應收賬款、選項D中銀行存款的入賬時間均在確認營業收入之后，這兩個程序結合起來有助于發現應收賬款、銀行存款違反完整性認定的錯報，但難以直接證實營業收入是否違反發生認定。

　　8.注冊會計師將被審計單位2015年度與2014年度的毛利率進行比較，假定不考慮其他條件，容易發現被審計單位2015年度財務報表中存在下列(　　)的錯報。

　　A.同比例高估營業收入與營業成本

　　B.在高估營業收入的同時低估營業成本

　　C.僅高估營業收入或僅低估營業成本

　　D.在低估營業收入的同時高估營業成本

　　【答案】 B， C， D

　　【解析】

　　毛利率=1-營業成本/營業收入。選項A中的情況，前后兩年的毛利率相等，注冊會計師難以發現錯報;選項B、C、D中情況均表明營業收入與營業成本發生了不同比例的變化，導致毛利率發生變化，容易引起注冊會計師的關注。

　　9.被審計單位銷售商品或提供勞務的方式不同，注冊會計師實施實質性程序的重點也不同，以下說法正確的有(　　)。

　　A.交款提貨銷售方式，注冊會計師應著重檢查被審計單位是否收到貨款或取得收取貨款的權利，發票賬單和提貨單是否已交付購貨單位

　　B.預收賬款銷售方式，注冊會計師應重點檢查被審計單位是否預收了貨款

　　C.托收承付結算方式，注冊會計師應重點檢查被審計單位是否發貨，托收手續是否辦妥，貨物發運憑證是否真實，托收承付結算回單是否正確

　　D.長期工程合同收入，注冊會計師應重點檢查收入的計算、確認方法是否合乎規定，并核對應計收入與實際收入是否一致

　　【答案】 A， C， D

　　【解析】

　　預收賬款銷售方式，注冊會計師應重點檢查被審計單位是否收到了貨款，商品是否已經發出，選項B不正確。

　　10.一般注冊會計師針對主營業務收入實施截止測試時可以考慮選擇下列(　　)審計路徑。

　　A.從資產負債表日前后若干天的賬簿記錄追查至記賬憑證和發運憑證

　　B.從資產負債表日前后若干天的銷售發票追查至賬簿記錄和發運憑證

　　C.從資產負債表日前后若干天的發運憑證追查至賬簿記錄

　　D.從資產負債表日前的銷售發票追查至賬簿記錄和發運憑證

　　【答案】 A， C

　　【解析】

　　選項AC正確，截止測試一般有兩條審計路徑：一是以賬簿記錄為起點;二是以發運憑證為起點。

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