二、多項選擇題

　　1、

　　【正確答案】：BD

　　【答案解析】：某些交易或賬戶余額以及相關認定的特殊性質(如收入截止認定、未決訴訟)決定了注冊會計師必須在期末(或接近期末)實施實質性程序。

　　【該題針對“實質性程序”知識點進行考核】

　　【答疑編號10186293】

　　2、

　　【正確答案】：CD

　　【答案解析】：當存在舞弊導致的重大錯報風險時，期中已測試的資料在剩余期間很可能被篡改，導致期中得出的結論無效。此時注冊會計師主要應在期末實施實質性程序。

　　【該題針對“實質性程序”知識點進行考核】

　　【答疑編號10186292】

　　3、

　　【正確答案】：ABC

　　【答案解析】：注冊會計師在設計實質性分析程序時應當考慮的一系列因素：①對特定認定使用實質性分析程序的適當性;②對已記錄的金額或比率作出預期時，所依據的內部或外部數據的可靠性;③作出預期的準確程度是否足以在計劃的保證水平上識別重大錯報;④已記錄金額與預期值之間可接受的差異額。

　　【該題針對“實質性程序”知識點進行考核】

　　【答疑編號10186291】

　　4、

　　【正確答案】：ACD

　　【答案解析】：注冊會計師評估的某項認定的重大錯報風險越高，注冊會計師越應當考慮將實質性程序集中于期末(或接近期末)實施。

　　【該題針對“實質性程序”知識點進行考核】

　　【答疑編號10186290】

　　5、

　　【正確答案】：CD

　　【答案解析】：根據審計準則，如果不屬于旨在減輕特別風險的控制，注冊會計師應當運用職業判斷確定是否在本期審計中測試其運行有效性，以及本次測試與上次測試的時間間隔是否超過2年，選項A不正確。注冊會計師應當在每次審計時從中選取足夠數量的控制，測試其運行有效性，不應將所有擬信賴控制的測試集中于某一次審計，而在之后的兩次審計中不進行任何測試，選項B不正確。

　　【該題針對“控制測試”知識點進行考核】

　　【答疑編號10186287】

　　6、

　　【正確答案】：ACD

　　【答案解析】：注冊會計師只有在一定情形下才實施控制測試，并不一定對所有的內部控制均實施控制測試。

　　【該題針對“控制測試”知識點進行考核】

　　【答疑編號10186286】

　　7、

　　【正確答案】：AC

　　【答案解析】：執行人員變動屬于“對控制運行產生重大影響的人事變動”，業務發生變化后，原來的控制可能已不適用，所以選項AC中，注冊會計師均應當縮短再次測試內部控制的時間間隔或完全不信賴以前審計獲取的審計證據;如果對控制的擬信賴程度較高或重大錯報風險較大，則注冊會計師應當縮短再次測試控制的時間間隔或完全不信賴以前審計獲取的審計證據，因此選項BD不符合題意。

　　【該題針對“控制測試”知識點進行考核】

　　【答疑編號10186285】

　　8、

　　【正確答案】：BC

　　【答案解析】：選項A中評估的重大錯報風險對財務報表的影響越大，注冊會計師需要獲取的剩余期間的補充證據就越多;選項D中注冊會計師需要獲取的剩余期間的相關控制是否有效的補充證據越多。

　　【該題針對“控制測試”知識點進行考核】

　　【答疑編號10186284】

　　9、

　　【正確答案】：AD

　　【答案解析】：當存在下列情形之一時，注冊會計師應當實施控制測試：(1)在評估認定層次重大錯報風險時，預期控制的運行是有效的(且執行控制測試符合成本效益原則);(2)僅實施實質性程序并不能夠提供認定層次充分、適當的審計證據。

　　【該題針對“控制測試”知識點進行考核】

　　【答疑編號10186283】

　　10、

　　【正確答案】：BCD

　　【答案解析】：如果被審計單位的控制環境存在缺陷，注冊會計師應該主要依賴實質性程序獲取審計證據而非控制測試。

　　【該題針對“控制測試”知識點進行考核】

　　【答疑編號10186282】

　　11、

　　【正確答案】：ABD

　　【答案解析】：在選項A的情形下，注冊會計師可以決定信賴其中獲取的內部控制運行的審計證據;選項B中的改進仍然保持了所測試的內部控制的一貫性;選項C，對于旨在減輕特別風險的內部控制，不論前后兩期是否發生變化，注冊會計師都不能利用前期獲取的證據。選項D，執行人員是影響內部控制運行效果的重要因素，不同人員執行同一項內部控制的效果很可能具有本質的不同。

　　【該題針對“控制測試”知識點進行考核】

　　【答疑編號10186281】

　　12、

　　【正確答案】：ABD

　　【答案解析】：控制測試與了解內部控制的目的不同，控制測試是為了測試控制運行的有效性，了解內部控制一是為了評價控制的設計，二是為了確定控制是否得到執行。

　　【該題針對“控制測試”知識點進行考核】

　　【答疑編號10186280】

　　13、

　　【正確答案】：BD

　　【答案解析】：選項A，在實施風險評估程序以獲取控制是否得到執行的審計證據時，注冊會計師應當確定某項控制是否存在，被審計單位是否正在使用。控制測試主要測試控制運行的有效性;選項C，此時注冊會計師應當運用職業判斷確定是否在本期審計中測試其運行有效性，以及本次測試與上次測試的時間間隔，但每三年至少對控制測試一次。

　　【該題針對“針對認定層次重大錯報風險的進一步審計程序”知識點進行考核】

　　【答疑編號10186274】

　　14、

　　【正確答案】：ABD

　　【答案解析】：評估的重大錯報風險越高，對擬獲取審計證據的相關性、可靠性的要求越高，因此注冊會計師實施進一步審計程序的范圍也應當越大;計劃獲取的保證程度越高，對測試結果可靠性要求越高，注冊會計師實施進一步審計程序的范圍越廣;確定的重要性水平越低，注冊會計師實施進一步審計程序的范圍越廣。

　　【該題針對“針對認定層次重大錯報風險的進一步審計程序”知識點進行考核】

　　【答疑編號10186273】

　　15、

　　【正確答案】：BC

　　【答案解析】：選項A，“綜合性方案”是指注冊會計師在實施進一步審計程序時同時采用控制測試與實質性程序。既然內部控制存在重大缺陷，實施進一步控制測試是不適宜的;選項D，屬于總體應對措施，而不是針對認定層次重大錯報風險的進一步審計程序，不符合題意。

　　【該題針對“針對認定層次重大錯報風險的進一步審計程序”知識點進行考核】

　　【答疑編號10186272】

　　16、

　　【正確答案】：ABC

　　【答案解析】：

　　【該題針對“針對認定層次重大錯報風險的進一步審計程序”知識點進行考核】

　　【答疑編號10186271】

　　17、

　　【正確答案】：ABCD

　　【答案解析】：

　　【該題針對“針對財務報表層次重大錯報風險的總體應對措施”知識點進行考核】

　　【答疑編號10186264】

　　18、

　　【正確答案】：AB

　　【答案解析】：選項A，當控制環境存在缺陷時，應當考慮通過實施實質性程序獲取更廣泛的審計證據，而不是控制測試;選項B，綜合性方案是指注冊會計師在實施進一步審計程序時同時采用控制測試與實質性程序，既然內部控制存在重大缺陷，實施進一步控制測試是不適宜的，所以此時應該選擇的是實質性方案。

　　【該題針對“針對財務報表層次重大錯報風險的總體應對措施”知識點進行考核】

　　【答疑編號10186263】

　　19、

　　【正確答案】：ABCD

　　【答案解析】：

　　【該題針對“針對財務報表層次重大錯報風險的總體應對措施”知識點進行考核】

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