點擊查看：2018年注冊會計師《審計》沖刺練習題匯總

　　單選題

　　下列關于風險評估的說法中， 不正確的是( )。

　　A、了解被審計單位及其環境貫穿于整個審計過程的始終

　　B、注冊會計師應當運用職業判斷確定需要了解被審計單位及其環境的程度

　　C、注冊會計師應當了解被審計單位及其環境，以充分識別和評估財務報表重大錯報風險， 設計和實施進一步審計程序

　　D、風險評估程序并不是必須實施的， 注冊會計師可以根據職業判斷作出選擇

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 風險評估程序是必須實施的程序。

　　多選題

　　下列各項控制活動中，屬于檢查性控制的有( )。

　　A、定期編制銀行存款余額調節表，并追查調節項目或異常項目

　　B、對接觸計算機程序和數據文檔設置訪問和修改權限

　　C、財務人員每季度復核應收賬款貸方余額并找出原因

　　D、財務總監復核月度毛利率的合理性

　　【正確答案】 ACD

　　【答案解析】 選項B屬于預防性控制。

　　多選題

　　下列各項中，體現內部控制的固有局限性的有( )。

　　A、由于負責復核信息的人員不了解復核的目的或沒有采取適當的措施，例外報告沒有得到有效使用

　　B、管理層與客戶簽訂背后協議，修改標準的銷售合同條款和條件

　　C、管理層凌駕于旨在識別和報告超過賒銷信用額度交易的控制之上

　　D、控制的設計和修改可能存在失誤而導致內部控制失效

　　【正確答案】 ABCD

　　【答案解析】 選項AD體現的是在決策時人為判斷可能出現錯誤和因人為失誤而導致內部控制失敗。選項BC體現的是控制由于兩個或更多的人員串通或管理層不當地凌駕于內部控制之上而被規避。

　　多選題

　　針對項目組內部討論，下列相關說法中，正確的有( )。

　　A、項目組內每位成員均應當參加項目組內部討論

　　B、討論的內容和范圍受項目組成員的職位、經驗和所需要的信息的影響

　　C、項目組應當討論被審計單位面臨的經營風險、財務報表容易發生錯報的領域，以及發生錯報的方式，特別是由于舞弊導致重大錯報的可能性

　　D、項目組通過討論可以使成員更好地了解在各自負責的領域中，由于舞弊或錯誤導致財務報表重大錯報的可能性

　　【正確答案】 BCD

　　【答案解析】 注冊會計師應當運用職業判斷確定項目組內部參與討論的成員。項目組的關鍵成員應當參與討論，如果項目組需要擁有信息技術或其他特殊技能的專家，這些專家也應參與討論，參與討論人員的范圍受項目組成員的職責經驗和信息需要的影響。例如，在跨地區審計中，每個重要地區項目組的關鍵成員都應該參與討論，但不要求所有成員每次都參與項目組的討論。

　　單選題

　　下列關于控制活動的表述中，錯誤的是( )。

　　A、在了解控制活動時，注冊會計師的工作重點是識別和了解針對重大錯報可能發生的領域的控制活動

　　B、如果多項控制活動能夠實現同一目標，注冊會計師需要了解與該目標相關的每項控制活動

　　C、控制活動是控制環境的具體化

　　D、注冊會計師對被審計單位整體層面的控制活動進行的了解和評估，主要是針對被審計單位的一般控制活動

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 如果多項控制活動能夠實現同一目標，注冊會計師不必了解與該目標相關的每項控制活動。注冊會計師實現識別和了解針對重大錯報可能發生的領域的控制活動的工作目標即可。

　　單選題

　　下列有關控制環境的說法中，錯誤的是( )。

　　A、控制環境對重大錯報風險的評估具有廣泛的影響

　　B、有效的控制環境本身可以防止或發現并糾正各類交易、賬戶余額和披露認定層次的重大錯報

　　C、財務報表層次重大錯報風險很可能源于薄弱的控制環境

　　D、有效的控制環境可以降低舞弊發生的風險

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 控制環境本身并不能防止或發現并糾正各類交易、賬戶余額和披露認定層次的重大錯報。因為控制環境僅僅設定一種氛圍和基調，而不是具體的控制活動。具體的控制活動針對具體認定的問題。

　　單選題

　　下列關于經營風險的說法中，錯誤的是( )。

　　A、經營風險比財務報表層次重大錯報風險的范圍更廣

　　B、注冊會計師了解被審計單位的經營風險有助于其識別財務報表重大錯報風險

　　C、并非所有的財務報表重大錯報風險都與經營風險相關，但所有的經營風險都會導致財務報表重大錯報風險

　　D、經營風險可能對認定層次重大錯報風險產生直接影響

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 并非所有的經營風險都與財務報表相關，多數經營風險最終都會產生財務后果，從而影響財務報表，但并非所有的經營風險都會導致重大錯報風險。

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