點擊查看：2018年注冊會計師《審計》沖刺練習題匯總

　　單選題

　　下列關于銷售與收款交易的內部控制的表述中，錯誤的是( )。

　　A、企業應當指定專人就銷售價格、信用政策等具體事項與客戶進行談判并訂立合同

　　B、定期清點銷售單和銷售發票，有助于防止漏開賬單

　　C、由負責登記固定資產卡片的人員按月向客戶寄發應收賬款對賬單

　　D、財會部門應當督促銷售部門加緊催收應收賬款

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 談判人員至少應有兩人以上，并與訂立合同的人員相分離。

　　單選題

　　K公司設置了批準賒銷信用的控制，下列各項中，與這項控制相關的認定是( )。

　　A、應收賬款的存在

　　B、應收賬款的計價和分攤

　　C、應收賬款的完整性

　　D、應收賬款的準確性

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 良好的信用審批控制的目的是為了降低壞賬風險，對應收賬款的可回收性有可靠的估計，應收賬款的期末計價更準確。

　　單選題

　　關于收入確認存在舞弊風險的假定，下列說法中不正確的是( )。

　　A、注冊會計師在識別和評估與收入確認相關的重大錯報風險時，應當基于收入確認存在舞弊風險的假定，評價哪些類型的收入、收入交易或認定導致舞弊風險

　　B、假定收入確認存在舞弊風險，并不意味著注冊會計師應當將與收入確認相關的所有認定都假定為存在舞弊風險

　　C、通常收入的發生認定存在舞弊風險的可能性較大，而完整性認定則通常不存在舞弊風險

　　D、如果認為收入確認存在舞弊風險的假定不適用于業務的具體情況，從而未將收入確認作為由于舞弊導致的重大錯報風險領域，應在工作底稿中記錄理由

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 被審計單位不同，管理層實施舞弊的動機或壓力不同，其舞弊風險所涉及的具體認定也不同，注冊會計師需要作出具體分析。并非一定是收入的發生認定存在舞弊風險的可能性大而完整性認定存在舞弊風險的可能性小。

　　單選題

　　下列有關被審計單位通常采用的收入確認舞弊手段，屬于為了達到粉飾財務報表的目的而虛增收入或提前確認收入的是( )。

　　A、被審計單位采用以舊換新的方式銷售商品時，以新舊商品的差價確認收入

　　B、被審計單位將商品發出、收到貨款并滿足收入確認條件后，不確認收入，而將收到的貨款作為負債掛賬，或轉入本單位以外的其他賬戶

　　C、通過隱瞞售后回購或售后租回協議，而將以售后回購或售后租回方式發出的商品作為銷售商品確認收入

　　D、在提供勞務或建造合同的結果能夠可靠估計的情況下，不在資產負債表日按完工百分比法確認收入，而推遲到勞務結束或工程完工時確認收入

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 選項ABD均屬于為了達到報告期內降低稅負或轉移利潤等目的而少計收入或延后確認收入。

　　單選題

　　下列有關應收賬款函證程序的說法中，正確的是( )。

　　A、除有充分證據表明應收賬款對被審計單位財務報表而言是不重要的，注冊會計師應當對所有應收賬款進行函證

　　B、對公眾利益實體財務報表執行審計時，注冊會計師應當實施應收賬款函證程序

　　C、注冊會計師通常以資產負債表日為截止日，在資產負債表日后適當時間內實施函證

　　D、如果被審計單位與應收賬款相關的內部控制有效，則可以相應增加函證的范圍

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 除非有充分證據表明應收賬款對被審計單位財務報表而言是不重要的，“或”函證很可能是無效的，否則，注冊會計師應當對應收賬款進行函證，故選項AB均不正確;選項D，如果相關內部控制有效，則可以相應減少函證范圍。

　　多選題

　　為確保辦理銷售與收款業務的不相容崗位相互分離、制約和監督，企業有關銷售與收款業務相關職責適當分離的基本要求通常包括( )。

　　A、應當將辦理銷售、發貨、收款三項業務的部門(或崗位)分別設立

　　B、在銷售合同訂立前，應當指定專門人員就銷售價格、信用政策、發貨及收款方式等具體事項與客戶進行談判。談判人員至少應有兩人以上，并與訂立合同的人員相分離

　　C、編制銷售發票通知單的人員與開具銷售發票的人員應相互分離

　　D、銷售人員可以接觸銷售現款

　　【正確答案】 ABC

　　【答案解析】 銷售人員應當避免接觸銷售現款，選項D錯誤;除此之外，企業應收票據的取得和貼現必須經由保管票據以外的主管人員的書面批準。

　　多選題

　　采用統計抽樣對應收賬款實施函證程序后，形成了對函證結果的總結和評價，以下說法中正確的有( )。

　　A、如果函證結果表明沒有審計差異，則可以合理推論，應收賬款的可收回性不存在問題

　　B、如果函證結果表明存在審計差異，則應當估算應收賬款總額中可能出現的累積差錯是多少

　　C、如果函證結果表明存在審計差異，則注冊會計師應當將發現的錯報與可容忍錯報進行比較，決定是否接受該總體

　　D、如果函證結果表明沒有審計差異，則可以合理推論，全部應收賬款總體是正確的

　　【正確答案】 BD

　　【答案解析】 應收賬款的函證結果，往往不能對其可收回性提供證據，選項A錯誤;在決定是否接受總體時，應當是將計算的總體錯報上限與可容忍錯報進行比較，選項C錯誤。

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