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　　單選題

　　丙公司在采購與付款循環(huán)中實施的以下各種控制措施中，與負債“完整性”認定關系最為密切的是(　)。

　　A、會計主管監(jiān)督為采購交易而編制的記賬憑證中賬戶分類的適當性

　　B、驗收單均經事先連續(xù)編號并確保已驗收的采購交易登記入賬

　　C、驗收單、供應商發(fā)票上的日期與采購明細賬中的日期核對一致

　　D、獨立檢查應付賬款總賬余額與應付憑單部門未付憑單檔案中的總金額的一致性

　　【正確答案】B

　　【答案解析】選項A與“分類”認定對應;選項B與“完整性”最為密切;選項C目的是為了控制采購業(yè)務入賬時間的恰當性;選項D與“計價和分攤”最為密切。

　　多選題

　　下列各項內部控制制度中，能夠防止或發(fā)現(xiàn)采購與付款環(huán)節(jié)發(fā)生錯誤或舞弊的有(　)。

　　A、被審計單位應建立采購與付款交易的崗位責任制，明確相關部門和崗位的職責、權限，確保辦理采購與付款交易的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督

　　B、采購部門在收到請購單后，對所有的請購單及時發(fā)出訂購單，該訂購單應預先順序編號并經過被授權的采購人員簽名

　　C、收到采購發(fā)票后，應立即送采購部門與訂貨單、驗收單核對相符

　　D、采用總價法記錄現(xiàn)金折扣，并嚴格復核是否發(fā)生折扣損失

　　【正確答案】ACD

　　【答案解析】選項B，采購部門在收到請購單后，只能對經過批準的請購單發(fā)出訂購單，不是針對所有的請購單發(fā)出訂購單。

　　多選題

　　下列有關應付賬款審計的說法中，不正確的有(　)。

　　A、注冊會計師如果對應付賬款進行函證，通常采用的函證方式為消極式

　　B、通過審查資產負債表日后貨幣資金支出情況，可以審查被審計單位是否存在未入賬的應付賬款

　　C、無論任何情況，注冊會計師均應當對應付賬款進行函證

　　D、注冊會計師可以結合存貨監(jiān)盤程序，檢查被審計單位在資產負債日前后的存貨入庫資料，檢查是否有大額料到單未到的情況，確認相關負債是否計入了正確的會計期間

　　【正確答案】AC

　　【答案解析】選項A，應付賬款函證最好采用積極式函證，并具體列明應付金額;選項C，一般情況下，注冊會計師并非必須要對應付賬款進行函證，但如果被審計單位控制風險較高，某應付賬款明細賬戶金額較大，則應考慮進行應付賬款的函證。

　　多選題

　　應付賬款審計工作底稿中顯示的下列準備實施的審計程序中，恰當?shù)挠?　)。

　　A、由于函證應付賬款不能保證查出未記錄的應付賬款，因此決定不實施函證程序

　　B、由于應付賬款控制風險較高，決定仍實施應付賬款的函證程序

　　C、某一應付賬款明細賬戶期末余額為零，但仍然可能將其列為函證對象

　　D、由于應付賬款容易被漏記，應對其進行函證

　　【正確答案】ABC

　　【答案解析】由于函證應付賬款不能保證查出未入賬的應付賬款，一般情況下，應付賬款不一定需要函證。

　　多選題

　　下列程序中，屬于對一般費用的實質性程序的有(　)。

　　A、獲取一般費用明細表，復核其加計數(shù)是否正確、并與總賬和明細賬合計數(shù)核對是否正確

　　B、抽取資產負債表日前后的憑證，實施截止測試，評價費用是否被記錄于正確的會計期間

　　C、結合存貨監(jiān)盤程序，檢查被審計單位在資產負債表日前后的存貨入庫資料

　　D、檢查一般費用的列報和披露是否恰當

　　【正確答案】ABD

　　【答案解析】選項C屬于“檢查應付賬款是否計入了正確的會計期間”的審計程序，不符合題意。

　　單選題

　　檢查應付賬款是否計入了正確的會計期間，是否存在未入賬的應付賬款，注冊會計師實施的下列審計程序中，不能有效實現(xiàn)上述目標的是(　)。

　　A、函證應付賬款

　　B、檢查資產負債表日后應付賬款明細賬貸方發(fā)生額的相應憑證，關注其購貨發(fā)票的日期，確認其入賬時間是否合理

　　C、針對資產負債表日后付款項目，檢查銀行對賬單及有關付款憑證(如銀行匯款通知、供應商收據(jù)等)，詢問被審計單位內部或外部的知情人員，查找有無未及時入賬的應付賬款

　　D、結合存貨監(jiān)盤程序，檢查被審計單位在資產負債表日前后的存貨入庫資料(驗收報告或入庫單)，檢查是否有大額貨到單未到的情況，確認相關負債是否計入了正確的會計期間

　　【正確答案】A

　　【答案解析】一般情況下，并非必須函證應付賬款，這是因為函證不能保證查出未記錄的應付賬款，函證主要驗證的是存在認定。

　　多選題

　　下列各項程序中，可以用來尋找未記錄的負債的有(　)。

　　A、檢查支持性文件，如相關的發(fā)票

　　B、追蹤已選取項目至應付賬款明細賬、貨到票未到的暫估入賬和預提費用明細表

　　C、詢問期末已簽署但尚未寄出的支票

　　D、評價費用是否被記錄于正確的會計期間，并相應確定是否存在期末未入賬負債

　　【正確答案】ABD

　　【答案解析】選項C用來檢查付款交易是否應該計入下期，而不是尋找未記錄的負債。

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