點擊查看：2018年注冊會計師《審計》沖刺練習題匯總

　　單選題

　　針對甲公司下列與貨幣資金相關的內部控制中，注冊會計師無須提出改進建議的是(　)。

　　A、出納每月負責銀行對賬單的獲取、銀行存款余額調節表的編制等工作

　　B、為防止不相容崗位混崗，由不負責現金收支的會計負責登記現金日記賬和總賬

　　C、指定10萬元以下的貨幣資金支付由財務處長審批，對超過權限的業務實行集體決策

　　D、貨幣資金支付后，由專職的復核人員進行復核，復核貨幣資金的批準范圍、權限、程序、手續、金額、支付方式、時間等，發現問題后及時糾正

　　【正確答案】C

　　【答案解析】選項A，由于出納人員要負責銀行存款日記賬的登記工作，因此不可以同時從事銀行對賬單的獲取、銀行存款余額調節表的編制等工作;選項B，負責登記現金日記賬的人員不能同時登記總賬;選項D，貨幣資金支付在前，復核在后，最多能及時發現問題，而無法防止問題的發生。

　　單選題

　　假定A注冊會計師選擇資產負債表日為庫存現金監盤日，審計小組在資產負債表日監盤庫存現金后，應編制庫存現金監盤表，分幣種面值列示盤點金額。以下有關庫存現金監盤表的說法中，不正確的是(　)。

　　A、庫存現金監盤表須由參加監盤的注冊會計師親自編制

　　B、被審計單位的會計主管與出納員均應在監盤表上簽字

　　C、庫存現金監盤表中的金額應當與資產負債表中的庫存現金項目核對相符

　　D、庫存現金監盤表無需注明報表日至監盤日的收支金額

　　【正確答案】C

　　【答案解析】庫存現金監盤表由注冊會計師編制，注冊會計師、會計主管與出納員均應在監盤表上簽字，選項AB正確;資產負債表上沒有庫存現金項目，無法與庫存現金監盤表核對，選項C錯誤;因為監盤日就是報表日，所以選項D是正確的。

　　單選題

　　注冊會計師擬對銀行存款余額實施函證程序，下列做法中不正確的是(　)。

　　A、以被審計單位的名義寄發銀行詢證函，并由注冊會計師對函證的全過程保持控制

　　B、對被審計單位所有銀行存款賬戶實施函證程序

　　C、由被審計單位財務人員代為填寫銀行詢證函后，交由注冊會計師審核后直接發出并回收

　　D、如果銀行詢證函回函結果表明沒有差異，就可認定銀行存款余額是正確的

　　【正確答案】D

　　【答案解析】注冊會計師不能僅依據銀行存款函證回函確定最終銀行存款余額審計后的金額，還要結合檢查銀行存款對賬單、檢查銀行存款余額調節表及其他收付款憑證，根據這些程序取得的證據來確認銀行存款余額審計后的金額。

　　單選題

　　A注冊會計師在考慮對銀行存款實施的函證程序時，下列考慮中不恰當的是(　)。

　　A、函證銀行存款在證實所列銀行存款是否存在的同時，還可以了解企業欠銀行的債務及未披露的或有負債情況

　　B、函證范圍包括零余額賬戶和在本期內注銷的賬戶

　　C、如果有充分證據表明某一銀行存款、借款及與金融機構往來的其他重要信息對財務報表不重要且與之相關的重大錯報風險很低，則可以不對該銀行賬戶實施函證，但需要在審計工作底稿中說明理由

　　D、采用消極式函證方式對銀行存款進行函證

　　【正確答案】D

　　【答案解析】銀行存款函證的方式應為積極式函證。

　　多選題

　　下列事項中可能表明被審計單位的貨幣資金存在重大錯報風險，注冊會計師在執行工作時應保持警覺的有(　)。

　　A、存在大量異地銀行賬戶

　　B、不能獲取銀行存款余額調節表

　　C、企業資金存放于管理層或員工個人賬戶

　　D、存在多筆銀行未達賬項

　　【正確答案】ABCD

　　【答案解析】四種情形均屬于異常的情形，可能表明貨幣資金存在重大錯報風險。相關內容參考《中國注冊會計師審計準則問題解答第12號—貨幣資金審計》。

　　多選題

　　在監盤庫存現金時，下列處理錯誤的有(　)。

　　A、監盤時間最好選擇在上午上班前或下午下班時進行

　　B、監盤時應有出納人員在場

　　C、監盤表只能由出納人員簽字，以明確責任

　　D、注冊會計師親自盤點

　　【正確答案】CD

　　【答案解析】選項C，庫存現金監盤表應當由出納員、會計主管和注冊會計師簽字;選項D，注冊會計師不是親自盤點，而是監督盤點，即監盤。

　　多選題

　　如果對被審計單位銀行賬戶的完整性存有疑慮，注冊會計師可以考慮實施的審計程序包括(　)。

　　A、結合其他相關細節測試，關注原始單據中被審計單位的收(付)款銀行賬戶是否包含在注冊會計師已獲取的開立銀行賬戶清單內

　　B、取得并檢查銀行對賬單和銀行存款余額調節表

　　C、親自到中國人民銀行或基本存款賬戶開戶行查詢并打印《已開立銀行結算賬戶清單》

　　D、函證銀行存款余額

　　【正確答案】AC

　　【答案解析】選項BD是證實資產負債表所列銀行存款是否存在的重要程序。

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