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　　單選題

　　下列事項中，不屬于侵占資產(chǎn)導致的錯報的是( )。

　　A、將與已注銷賬戶相關(guān)的收款轉(zhuǎn)移至個人銀行賬戶

　　B、通過向被審計單位競爭者泄露技術(shù)資料與其串通以獲取回報

　　C、向虛構(gòu)的員工支付工資

　　D、管理層故意遺漏財務報表金額或披露

　　【隱藏答案】

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 選項D，屬于編制虛假財務報表導致的錯報。

　　單選題

　　下列舞弊風險因素中，不屬于動機或壓力因素的是( )。

　　A、財務穩(wěn)定性或盈利能力受到經(jīng)濟環(huán)境、行業(yè)狀況或被審計單位經(jīng)營情況的威脅

　　B、管理層為滿足第三方要求或預期而承受過度的壓力

　　C、管理層或治理層的個人財務狀況受到被審計單位財務業(yè)績的影響

　　D、組織結(jié)構(gòu)復雜或不穩(wěn)定

　　【隱藏答案】

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 選項D，屬于機會因素。

　　單選題

　　在判斷注冊會計師是否按照審計準則的規(guī)定執(zhí)行工作以應對舞弊風險時，下列各項中，不需要考慮的是( )。

　　A、注冊會計師是否根據(jù)具體情況實施了審計程序，并獲取了充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)

　　B、注冊會計師在審計過程中是否保持了職業(yè)懷疑

　　C、注冊會計師是否識別出舞弊導致的財務報表重大錯報

　　D、注冊會計師是否根據(jù)審計證據(jù)評價結(jié)果出具了恰當?shù)膶徲媹蟾?/P>

　　【顯示答案】

　　單選題

　　下列關(guān)于注冊會計師針對發(fā)現(xiàn)的舞弊事項與管理層和治理層溝通的說法中，正確的是( )。

　　A、如果懷疑舞弊涉及管理層，注冊會計師應當將此懷疑向治理層通報，但不應該與其討論完成審計工作所必須的審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍

　　B、注冊會計師針對發(fā)現(xiàn)的舞弊事項與治理層的溝通應該采用書面形式

　　C、如果根據(jù)判斷認為存在與治理層職責相關(guān)的、涉及舞弊的其他事項，注冊會計師應當就此與治理層溝通

　　D、如果注意到旨在防止或發(fā)現(xiàn)舞弊的內(nèi)部控制在設(shè)計或執(zhí)行方面存在值得關(guān)注的缺陷，注冊會計師應當盡早告知適當層級的管理層

　　【隱藏答案】

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 選項A，如果懷疑舞弊涉及管理層，注冊會計師應當將此懷疑向治理層通報，并與其討論完成審計工作所必需的審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍;選項B，注冊會計師針對發(fā)現(xiàn)的舞弊事項與治理層的溝通可以采用口頭形式，也可以采用書面形式;選項D，應當與治理層溝通，而不是與管理層溝通。

　　單選題

　　關(guān)于注冊會計師對被審計單位違反法律法規(guī)行為的審計責任，下列說法中，正確的是( )。

　　A、注冊會計師有責任發(fā)現(xiàn)被審計單位所有的違反法律法規(guī)行為

　　B、針對通常對決定財務報表中的重大金額和披露有直接影響的法律法規(guī)的規(guī)定，注冊會計師應當獲取被審計單位遵守這些規(guī)定的充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)

　　C、注冊會計師沒有責任專門實施審計程序以發(fā)現(xiàn)被審計單位的違反法律法規(guī)行為

　　D、對被審計單位的違反法律法規(guī)行為，注冊會計師應當在審計報告中予以反映

　　【隱藏答案】

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 如果認為違反法律法規(guī)行為對財務報表具有重大影響，注冊會計師應當要求被審計單位在財務報表中予以恰當反映。

　　多選題

　　下列情形中，可能表明被審計單位存在舞弊跡象的有( )。

　　A、管理層不允許注冊會計師在同一時間對所有存放地點的存貨實施監(jiān)盤

　　B、被審計單位所處行業(yè)競爭激烈并伴隨著利潤率的下降，而管理層過于強調(diào)提高利潤水平的目標

　　C、被審計單位與關(guān)聯(lián)方簽訂設(shè)備采購合同，以預付款的形式向關(guān)聯(lián)方支付采購款，采購款長期未進行結(jié)算，年末以合同終止為由收回預付款項

　　D、管理層不允許寄發(fā)詢證函

　　【隱藏答案】

　　【正確答案】 ABCD

　　【答案解析】 選項A，可能存在管理層操縱轉(zhuǎn)移不同地點的存貨以虛增或虛減存貨的風險;選項B，管理層可能通過舞弊高估收入，從而高估利潤;選項C，被審計單位可能隱瞞了交易的真正目的(是為了實現(xiàn)關(guān)聯(lián)方無償占用被審計單位的資金)，可能存在與關(guān)聯(lián)方串通舞弊進行虛假交易的嫌疑;選項D，管理層不允許寄發(fā)詢證函，可能存在虛構(gòu)交易的風險。

　　多選題

　　下列有關(guān)會計分錄和其他調(diào)整的說法中，錯誤的有( )。

　　A、審計準則要求注冊會計師測試整個會計期間的會計分錄和其他調(diào)整

　　B、注冊會計師通常選擇在報告期中作出的會計分錄和其他調(diào)整進行測試

　　C、注冊會計師在確定待測試會計分錄和其他調(diào)整進行測試的性質(zhì)、時間安排和范圍時，需要運用職業(yè)判斷

　　D、注冊會計師在對會計分錄和其他調(diào)整實施完整性測試時，不需要事先確定待測試會計分錄和其他調(diào)整的總體

　　【隱藏答案】

　　【正確答案】 ABD

　　【答案解析】 選項A，審計準則要求注冊會計師考慮是否有必要測試整個會計期間的會計分錄和其他調(diào)整;選項B，注冊會計師通常選擇在報告期末作出的會計分錄和其他調(diào)整進行測試;選項D，注冊會計師在測試會計分錄和其他調(diào)整時，首先需要確定待測試會計分錄和其他調(diào)整的總體，然后針對該總體實施完整性測試。

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