點擊查看：2019注冊會計師《審計》練習題匯總

　　多選題

　　通常表明被審計單位在收入確認方面可能存在舞弊風險的跡象通常包括(　)。

　　A、被審計單位的銷售記錄表明，已將商品發往外部倉庫或貨運代理人，卻未指明任何客戶

　　B、在實際發貨之前開具銷售發票，或實際未發貨而開具銷售發票

　　C、對于期末之后的發貨，在本期確認相關收入

　　D、實際銷售情況與定單不符，或者根據已取消的定單發貨或重復發貨

　　【正確答案】ABCD

　　【答案解析】除上述選項描述的跡象外，通常還包括：已經銷售給貨運代理人的商品，在期后有大量退回;銷售合同或發運單上的日期被更改，或者銷售合同上加蓋的公章并不屬于合同所指定的客戶;在接近期末時發生了大量或大額的交易;交易之后長期不進行結算;在被審計單位業務或其他相關事項未發生重大變化的情況下，詢證函回函相符比例明顯異于以前年度;發生異常大量的現金交易，或被審計單位有非正常的資金流轉及往來，特別是有非正�，F金收付的情況;應收款款項收回時，付款單位與購買方不一致，存在較多代付款的情況;交易標的對交易對手而言不具有合理用途;主要客戶自身規模與其交易規模不匹配等。

　　單選題

　　Y公司2011年12月20日記錄的一筆大額主營業務收入，經審查原始憑證發現，發票開具日期為12月20日，出庫單和發運憑證均在2012年1月20日，但貨款已收到。對此A注冊會計師詢問了有關人員，得到的答復是，按合同應于12月發貨，但因某些特殊情況將發貨日推遲到1月20日。下面是A注冊會計師可能采取的措施，正確的是(　)。

　　A、可以確認收入，無需進行調整

　　B、不能確認收入，應以發貨日期為收入的確認日

　　C、應實施追加審計程序，以得到進一步的證實

　　D、如果Y公司不做適當的調整，由于金額重大，出具保留意見的審計報告

　　【正確答案】C

　　【答案解析】應進一步追查合同，或檢查有無委托保管的協議(委托書)等，最終確定是否能夠在2011年確認收入。

　　單選題

　　下列有關收入確認的舞弊風險的說法中，錯誤的是(　)。

　　A、假定收入確認存在舞弊風險，意味著注冊會計師應當將與收入確認相關的所有認定都假定為存在舞弊風險

　　B、如未將收入確認作為由于舞弊導致的重大錯報風險領域，注冊會計師應當在審計工作底稿中記錄得出該結論的理由

　　C、如果注冊會計師認為收入確認存在舞弊風險的假定不適用于業務的具體情況，可以不假定收入確認存在舞弊風險

　　D、被審計單位收入舞弊手段中可能高估收入，也可能低估收入

　　【正確答案】A

　　【答案解析】假定收入確認存在舞弊風險，并不意味著注冊會計師應當將與收入確認相關的所有認定都假定為存在舞弊風險，需要作出具體分析。

　　單選題

　　下列關于職責分離的表述中，不正確的是(　)。

　　A、主營業務收入總賬和主營業務收入明細賬應由不同人員登記

　　B、出納人員與固定資產卡片賬保管應相互分離

　　C、負責主營業務收入和應收賬款記賬的職員不得經手貨幣資金

　　D、編制銷售發票通知單的人員與開具銷售發票的人員應相互分離

　　【正確答案】B

　　【答案解析】會計職務與出納職務分離，出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權、債務賬目的登記工作，但固定資產卡片賬保管與出納職責不屬于不相容職務。

　　單選題

　　注冊會計師在檢查被審計單位賒銷業務時發現，有部分賒銷業務的銷售單上沒有信用部門經理簽發的審批結論。針對這種情況，注冊會計師認為存在重大錯報風險的領域是(　)。

　　A、營業收入的發生認定

　　B、營業收入的準確性認定

　　C、應收賬款的計價和分攤認定

　　D、應收賬款的存在認定

　　【正確答案】C

　　【答案解析】賒銷審批影響壞賬準備，因此與應收賬款的計價和分攤認定相關。

　　單選題

　　下列審計程序中不屬于應收賬款分析程序的是(　)。

　　A、復核應收賬款借方累計發生額與主營業務收入是否配比

　　B、編制對重要客戶的應收賬款增減變動表，與上期進行比較分析是否發生變動

　　C、計算應收賬款周轉率，應收賬款周轉天數等指標，并與被審計單位上年指標、同行業同期相關指標對比分析

　　D、檢查非記賬本位幣應收賬款的折算匯率及折算是否正確

　　【正確答案】D

　　【答案解析】選項D屬于實質性程序細節測試的程序，不是分析程序。

　　單選題

　　下列審計程序中，可以證實營業收入的準確性認定的是(　)。

　　A、對主要客戶進行函證

　　B、將營業收入明細賬與經批準的商品價目表、發運憑證核對

　　C、核對銷售發票日期、發運憑證日期和營業收入明細賬日期

　　D、檢查被審計單位主要關聯方是否在財務報表附注中披露

　　【正確答案】B

　　【答案解析】選項A，可以證實發生是認定;選項C，可以證實截止認定;選項D，證實與披露相關的認定。

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