點(diǎn)擊查看：2019注冊會計師《審計》練習(xí)題匯總

　　1.單選題

　　在接受委托后的前后任注冊會計師溝通過程中，注冊會計師的下列做法不正確的是(　)。

　　A、后任注冊會計師在獲得被審計單位的書面同意后，查閱前任注冊會計師的工作底稿，但前任注冊會計師只允許查閱不允許復(fù)印或摘錄

　　B、在獲得被審計單位的書面同意后，在允許查閱工作底稿之前，前任注冊會計師應(yīng)當(dāng)向后任注冊會計師獲取確認(rèn)函，就工作底稿的使用目的、范圍和責(zé)任等與其達(dá)成一致意見

　　C、如果期初余額利用了前任注冊會計師的審計結(jié)果，后任注冊會計師應(yīng)在審計報告中說明這一事實(shí)，以明確責(zé)任

　　D、在承接委托后，雖然已征得被審計單位的書面同意，可以查閱前任注冊會計師的工作底稿，考慮能夠?qū)ο嚓P(guān)事項(xiàng)獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)后，后任注冊會計師決定不查閱前任注冊會計師的工作底稿

　　【答案】C

　　【解析】獨(dú)立的對本期財務(wù)報表審計并承擔(dān)責(zé)任是后任注冊會計師的責(zé)任，如果在審計報告中說明，則會使得預(yù)期使用者認(rèn)為后任注冊會計師有向外推脫責(zé)任的嫌疑。

　　2.單選題

　　會計師事務(wù)所擬接受W公司委托審計其2012年度財務(wù)報表，在接受委托前與審計其2011年財務(wù)報表的E會計師事務(wù)所進(jìn)行溝通，以下有關(guān)說法中不正確的是(　)。

　　A、會計師事務(wù)所與E會計師事務(wù)所之間是否溝通應(yīng)當(dāng)視具體情況而定

　　B、會計師事務(wù)所與E會計師事務(wù)所之間的溝通可以抑制W公司購買審計意見的企圖，保護(hù)E會計師事務(wù)所的利益

　　C、溝通的目的是確定是否接受委托

　　D、在進(jìn)行必要溝通后，A會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)對溝通結(jié)果進(jìn)行評價

　　【答案】A

　　【解析】接受委托前的溝通是必要的審計程序，因此選項(xiàng)A不正確。

　　3.單選題

　　甲公司2014年的中期財務(wù)報表由A注冊會計師審計，2014年度報表由B注冊會計師審計，但由于甲公司與B注冊會計師在重大會計、審計問題上存在意見分歧，決定解聘B注冊會計師，聘用C注冊會計師重新進(jìn)行審計。D和E注冊會計師參與競標(biāo)甲公司2015年的財務(wù)報表審計，下列關(guān)于前后任注冊會計師的說法中，正確的是(　)。

　　A、B注冊會計師不屬于前任注冊會計師

　　B、D和E注冊會計師屬于后任注冊會計師

　　C、A注冊會計師不屬于前任注冊會計師

　　D、C注冊會計師屬于前任注冊會計師

　　【答案】D

　　【解析】前任注冊會計師，是指已對被審計單位上期財務(wù)報表進(jìn)行審計，但被現(xiàn)任注冊會計師接替的其他會計師事務(wù)所的注冊會計師。接受委托但未完成工作，已經(jīng)或可能與委托人解除業(yè)務(wù)約定的注冊會計師，也視為前任注冊會計師。所以ABC注冊會計師都屬于前任注冊會計師;選項(xiàng)B，正在參與競標(biāo)的注冊會計師不屬于后任注冊會計師。

　　4.單選題

　　在向治理層和管理層提供信息時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)特別說明的事項(xiàng)不包括的是(　)。

　　A、注冊會計師執(zhí)行審計工作的目的是對財務(wù)報表發(fā)表審計意見

　　B、審計工作包括考慮與財務(wù)報表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，其目的是設(shè)計適合具體情況的審計程序，并非對內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見(如果結(jié)合財務(wù)報表審計對內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見，應(yīng)當(dāng)刪除“并非對內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見”的措辭)

　　C、報告的事項(xiàng)僅限于注冊會計師在審計過程中識別出的、認(rèn)為足夠重要從而值得向治理層報告的缺陷

　　D、對缺陷的描述以及對其潛在影響的解釋

　　查看答案解析

　　【答案】D

　　【解析】選項(xiàng)D，屬于值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷的書面溝通文件應(yīng)當(dāng)包括的內(nèi)容。

　　5.多選題

　　在與治理層溝通注冊會計師的責(zé)任時，下列表述中正確的有(　)。

　　A、注冊會計師應(yīng)當(dāng)就其責(zé)任直接與治理層溝通

　　B、注冊會計師承擔(dān)對財務(wù)報表審計的責(zé)任可以減輕治理層的責(zé)任

　　C、注冊會計師應(yīng)當(dāng)和治理層溝通與其履行對財務(wù)報告過程監(jiān)督職責(zé)相關(guān)的重大事項(xiàng)

　　D、注冊會計師通常不專門為識別與治理層溝通的補(bǔ)充事項(xiàng)設(shè)計程序

　　【答案】ACD

　　【解析】選項(xiàng)B錯誤，注冊會計師承擔(dān)的責(zé)任是其自身的，并不能夠減輕或代替治理層的責(zé)任。

　　6.單選題

　　下列事項(xiàng)中，注冊會計師可以以口頭形式與治理層溝通的是(　)。

　　A、網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所為被審計單位執(zhí)行了內(nèi)部審計服務(wù)

　　B、注冊會計師的獨(dú)立性

　　C、注冊會計師審計過程中識別出值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷

　　D、管理層在提供審計所需信息時出現(xiàn)嚴(yán)重拖延

　　【答案】D

　　【解析】選項(xiàng)A，屬于影響注冊會計師獨(dú)立性的事項(xiàng)，注冊會計師應(yīng)當(dāng)以書面形式與治理層溝通。選項(xiàng)B，注冊會計師應(yīng)當(dāng)就注冊會計師的獨(dú)立性，以書面形式與治理層溝通;選項(xiàng)C，注冊會計師應(yīng)當(dāng)以書面形式及時向治理層通報審計過程中識別出的值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷

　　7.單選題

　　注冊會計師在財務(wù)報表審計中，如果發(fā)現(xiàn)管理層存在重大舞弊行為，而且被審計單位董事會中的大多數(shù)成員都兼任高級管理職務(wù)，或者董事會和監(jiān)事會不僅抵制注冊會計師的溝通，而且在出現(xiàn)意見分歧時以解聘注冊會計師相威脅。在這種情況下，注冊會計師可能需要與其進(jìn)行溝通的人員是(　)。

　　A、委托人

　　B、股東大會(股東會)

　　C、董事會

　　D、監(jiān)事會

　　【答案】B

　　【解析】一般涉及對注冊會計師的解聘時，注冊會計師可能需要與股東大會(股東會)進(jìn)行溝通。

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