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　　【單選題】下列情形中，注冊會計師應當將其評估為存在特別風險的是(　)。

　　A.被審計單位對母公司銷量占總銷量的50%

　　B.被審計單位將重要子公司轉讓給實際控制人控制的企業并取得大額轉讓收益

　　C.被審計單位銷售產品給子公司的價格低于銷售給第三方的價格

　　D.被審計單位與收購交易的對方簽訂了對賭協議

　　【正確答案】B

　　【答案解析】特別風險通常與重大的非常規交易和判斷事項有關，非常規交易是指由于金額或性質異常而不經常發生的交易。例如，企業購并、債務重組、重大或有事項等。選項B屬于企業合并取得大額的轉讓收益，應當引起對該事項的特別關注，評估為特別風險。

　　【單選題】下列與審計相關的內部控制的說法中，正確的是(　)。

　　A.與財務報告相關的內部控制均與審計相關

　　B.與審計相關的內部控制并非均與財務報告相關

　　C.與經營目標相關的內部控制與審計無關

　　D.與合規目標相關的內部控制與審計無關

　　【正確答案】B

　　【答案解析】被審計單位通常有一些與財務報告相關但與審計無關的控制，所以選項A不正確，選項B正確。被審計單位的目標和控制，與財務報告、經營及合規有關，但這些目標和控制并非都與注冊會計師的審計相關，選項CD錯誤。

　　【單選題】下列有關控制測試的樣本規模的說法中，錯誤的是(　)。

　　A.可接受的信賴過度風險與樣本規模反向變動

　　B.可容忍偏差率與樣本規模反向變動

　　C.預計總體偏差率與樣本規模同向變動

　　D.總體規模與樣本規模反向變動

　　【正確答案】D

　　【答案解析】總體規模對樣本規模影響很小。

　　【單選題】下列有關信賴過度風險的說法，正確的是(　)。

　　A.信賴過度風險影響審計效率

　　B.信賴過度風險屬于非抽樣風險

　　C.注冊會計師可以通過擴大樣本規模降低信賴過度風險

　　D.信賴過度風險與控制測試和細節測試均相關

　　【正確答案】C

　　【答案解析】選項A，信賴過度風險影響審計效果(質量);選項B，信賴過度風險屬于抽樣風險;選項D，信賴過度風險是在控制測試中使用審計抽樣時的抽樣風險，與細節測試無關。

　　【單選題】下列有關前任注冊會計師與后任注冊會計師的溝通的說法中，正確的是(　)。

　　A.后任注冊會計師應當在接受委托前和接受委托后與前任注冊會計師進行溝通

　　B.后任注冊會計師與前任注冊會計師的溝通應當采用書面方式

　　C.后任注冊會計師應當在取得被審計單位的書面同意后，與前任注冊會計師進行溝通

　　D.前任注冊會計師和后任注冊會計師應當將溝通的情況記錄于審計工作底稿

　　【正確答案】C

　　【答案解析】選項A，接受委托后與前任注冊會計師的溝通不是必要程序，由后任注冊會計師根據審計工作的需要自行決定;選項B，后任注冊會計師與前任注冊會計師的溝通可以采用書面或口頭的方式;選項D，后任注冊會計師應當將溝通的情況記錄于審計工作底稿。

　　【單選題】下列與治理層溝通的相關說法中，錯誤的是(　)。

　　A.在某些情形下，注冊會計師的保密義務與溝通義務之間的潛在沖突可能十分復雜，此時注冊會計師可以考慮獲取法律咨詢意見

　　B.如果注冊會計師與治理層的下設組織(如審計委員會)或個人溝通，應當確定是否還需要與治理層整體進行溝通

　　C.注冊會計師應當以書面形式與治理層溝通注冊會計師與財務報表審計相關的責任

　　D.注冊會計師應當與治理層溝通計劃的審計范圍和時間安排的總體情況，不包括識別的特別風險

　　【正確答案】D

　　【答案解析】注冊會計師應當與治理層溝通計劃的審計范圍和時間安排的總體情況，包括特別風險的審計范圍和時間安排。參考《中國注冊會計師審計準則第1151號——與治理層的溝通》第8、第12、第15、第16條。

　　【多選題】下列各項中，屬于銷售截止測試的審計程序的有(　)。

　　A.復核資產負債表日前后銷售和發貨水平，確定業務活動水平是否異常

　　B.取得資產負債表日后所有的銷售退回記錄，檢查是否存在提前確認收入的情況

　　C.結合對資產負債表日應收賬款的函證程序，檢查有無未取得對方認可的大額銷售

　　D.檢查營業收入在財務報表中的列報是否恰當

　　【正確答案】ABC

　　【答案解析】對銷售實施截止測試，目的主要是確定被審計單位主營業務收入的會計記錄歸屬期是否正確，應記入本期或下期的主營業務收入是否被推延至下期或提前至本期，選項D是與列報認定相關的審計程序。

　　【多選題】下列各項審計程序中，可以為營業收入發生認定提供審計證據的有(　)。

　　A.從營業收入明細賬中選取若干記錄，檢查相關原始憑證

　　B.對應收賬款余額實施函證

　　C.檢查應收賬款明細賬的貸方發生額

　　D.調查本年新增客戶的工商資料、業務活動及財務狀況

　　【正確答案】ABCD

　　【答案解析】選項A，為逆查，可以證實發生;選項B，應收賬款的函證可以證實應收賬款的存在，同時也為營業收入的發生提供證據;選項C，應收賬款的貸方發生額代表應收賬款的收回，可以為營業收入的真實發生提供證據;選項D，對新增客戶情況的調查可以為交易的真實性提供證據。

　　【多選題】XYZ事務所為其審計客戶甲集團(非公眾利益實體)提供的下列非鑒證業務中，不影響獨立性的有(　)。

　　A.XYZ事務所為甲公司提供評估服務，以幫助其履行納稅申報義務，評估的結果對財務報表不產生直接影響

　　B.由于缺乏專業的內部審計人員，XYZ會計師事務所協助甲公司制定內部審計活動的戰略方針

　　C.XYZ會計師事務所中的一名注冊會計師擔任甲公司首席法律顧問

　　D.乙公司為甲公司不重要的子公司，非審計項目組成員D根據試算平衡表中的信息編制乙公司的財務報表

　　【正確答案】AD

　　【答案解析】選項B，制定內部審計活動的戰略方針屬于承擔管理層的責任，會對獨立性產生非常嚴重的不利影響;選項C，首席法律顧問通常是一個高級管理職位，對公司法律事務承擔廣泛責任，會計師事務所人員不得擔任審計客戶的首席法律顧問。

　　【多選題】下列說法中，違反獨立性原則的有(　)。

　　A.由于審計客戶的業務性質，XYZ會計師事務所需要到外地實施存貨監盤，審計客戶甲為其提供餐飲與住宿服務

　　B.為回報XYZ會計師事務所的辛勤工作，審計客戶乙贈送每個項目組成員價值100元的某大型商場優惠券

　　C.被審計單位丙已連續兩年拖欠XYZ會計師事務所審計費用，至今尚未償還

　　D.審計客戶丁公司為金融機構，審計項目組成員按正常的程序、條款和條件從丁公司取得貸款

　　【正確答案】BC

　　【答案解析】選項B，項目組成員接受審計客戶的禮品，將因自身利益和密切關系產生不利影響;選項C，審計客戶長期未支付審計費用，將因自身利益產生不利影響。

　　【單選題】有關具體審計目標的說法中，正確的是(　)。

　　A.如果財務報表中沒有將一年內到期的長期借款列報為一年內到期的非流動負債，違反了準確性和計價目標

　　B.如果財務報表附注中沒有分別對原材料、在產品和產成品等存貨成本核算方法做出恰當的說明，違反了分類和可理解性目標

　　C.如果財務報表中將低值易耗品列報為固定資產，違反了準確性和計價目標

　　D.如果已入賬的銷售交易是對確已發出商品、符合收入確認條件的交易的記錄，但金額計算錯誤，違反了準確性目標，但沒有違反發生目標

　　【正確答案】D

　　【答案解析】選項AC，違反分類和可理解性目標;選項B，違反準確性和計價目標。

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