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　　【單選題】下列關于檢查風險的說法中，錯誤的是(　)。

　　A.檢查風險是指注冊會計師未能通過審計程序發(fā)現錯報，因而發(fā)表不恰當審計意見的風險

　　B.檢查風險通常不可能降低為零

　　C.保持職業(yè)懷疑有助于降低檢查風險

　　D.檢查風險的高低取決于審計程序設計的合理性和執(zhí)行的有效性

　　【正確答案】A

　　【答案解析】檢查風險是指如果存在某一錯報，該錯報單獨或連同其他錯報可能是重大的，注冊會計師為將審計風險降至可接受的低水平而實施程序后沒有發(fā)現這種錯報的風險。

　　【多選題】如果法律法規(guī)允許，下列情形中，可能導致注冊會計師解除業(yè)務約定的有(　)。

　　A.注冊會計師與治理層之間的雙向溝通不充分，并且這種情況得不到解決

　　B.注冊會計師發(fā)現由于舞弊導致的重大錯報，對繼續(xù)執(zhí)行審計業(yè)務的能力產生懷疑

　　C.管理層和治理層沒有對違反法律法規(guī)的行為采取適當的補救措施

　　D.管理層對審計范圍施加限制，注冊會計師認為這一限制可能導致對財務報表發(fā)表無法表示意見

　　【正確答案】ABCD

　　【答案解析】選項A，如果注冊會計師與治理層之間的雙向溝通不充分，并且這種情況得不到解決，可以解除業(yè)務約定;選項B，如果由于舞弊或舞弊嫌疑導致出現錯報，致使注冊會計師遇到對其繼續(xù)執(zhí)行審計業(yè)務的能力產生懷疑，可以考慮解除業(yè)務約定;選項C，在例外情況下，如果管理層或治理層沒有采取注冊會計師認為適合具體情況的補救措施，即使違反法律法規(guī)行為對財務報表不重要，如果法律法規(guī)允許，注冊會計師也可能考慮是否有必要解除業(yè)務約定;選項D，當管理層對審計范圍限制，并且這一限制可能導致出具對財務報表的無法表示意見時，在允許解除業(yè)務約定的情形下，首先考慮解除業(yè)務約定。

　　【多選題】下列關于在審計報告中溝通關鍵審計事項的說法中，不恰當的有(　)。

　　A.注冊會計師在審計中重點關注過的事項就是在審計報告中溝通的關鍵審計事項

　　B.識別出的特別風險領域可能屬于注冊會計師重點關注過的事項

　　C.注冊會計師從重點關注過的事項選出的最為重要的事項構成關鍵審計事項，因此，只能在審計報告中溝通一項關鍵審計事項

　　D.可能導致對被審計單位持續(xù)經營能力產生重大疑慮的事項存在重大不確定性的事項，應在關鍵審計事項部分披露

　　【正確答案】ACD

　　【答案解析】選項A重點關注過的事項中選出最為重要的審計事項作為關鍵審計事項;選項C關鍵審計事項可能不只是一項;選項D應當在“與持續(xù)經營相關的重大不確定性”部分披露。

　　【單選題】下列有關注冊會計師實施進一步審計程序的時間的說法中，錯誤的是(　)。

　　A.如果被審計單位的控制環(huán)境良好，注冊會計師可以更多地在期中實施進一步審計程序

　　B.注冊會計師在確定何時實施進一步審計程序時需要考慮能夠獲取相關信息的時間

　　C.對于被審計單位發(fā)生的重大交易，注冊會計師應當在期末或期末以后實施實質性程序

　　D.如果評估的重大錯報風險為低水平，注冊會計師可以選擇資產負債表日前適當日期為截止日實施函證

　　【正確答案】C

　　【答案解析】對于被審計單位發(fā)生的重大交易，注冊會計師應當在期末或接近期末實施實質性程序。

　　【單選題】下列有關控制測試目的的說法中，正確的是(　)。

　　A.控制測試旨在評價內部控制在防止或發(fā)現并糾正認定層次重大錯報方面的運行有效性

　　B.控制測試旨在發(fā)現認定層次發(fā)生錯報的金額

　　C.控制測試旨在驗證實質性程序結果的可靠性

　　D.控制測試旨在確定控制是否得到執(zhí)行

　　【正確答案】A

　　【答案解析】控制測試是指用于評價內部控制在防止或發(fā)現并糾正認定層次重大錯報方面的運行有效性的審計程序，所以無法發(fā)現認定層次發(fā)生的錯報金額，實質性程序能夠發(fā)現認定層次發(fā)生的錯報金額，選項BD均不正確;根據控制測試的定義，其目的是評價內部控制在防止或發(fā)現并糾正認定層次重大錯報方面的運行有效性，而不是驗證實質性程序結果的可靠性，選項C不正確。

　　【多選題】在下列情況中，針對財務報表審計，注冊會計師應發(fā)表保留意見或否定意見的有(　)。

　　A.被審計單位拒絕接受注冊會計師就重大事項提出的調整或披露建議

　　B.被審計單位管理層拒絕簽發(fā)書面聲明

　　C.被審計單位拒絕就重大的應披露期后事項進行披露

　　D.被審計單位拒絕接受就內部控制中的嚴重缺陷所提出的改進建議

　　【正確答案】AC

　　【答案解析】選項A拒絕接受重大事項的調整建議和選項C應披露未披露都屬于重大錯報，應當根據其影響的廣泛程度發(fā)表保留或否定意見。

　　【單選題】下列有關期初余額審計的說法中，正確的是(　)。

　　A.如果上期財務報表已經前任注冊會計師審計，或未經審計，注冊會計師可以在審計報告中增加其他事項段說明相關情況

　　B.如果不能針對期初余額獲取充分、適當的審計證據，注冊會計師應當發(fā)表保留意見

　　C.如果按照適用的財務報告編制基礎確定的與期初余額相關的會計政策未能在本期得到一貫運用，注冊會計師應當發(fā)表保留意見或否定意見

　　D.如果期初余額存在對本期財務報表產生重大影響的錯報，且錯報的影響未能得到正確的會計處理和恰當的列報，注冊會計師應當發(fā)表保留意見

　　【正確答案】C

　　【答案解析】選項A，如果上期財務報表已經由前任注冊會計師審計，注冊會計師在審計報告中可以提及前任注冊會計師;如果上期財務報表未經審計，注冊會計師應當在審計報告的其他事項段中說明對應數據未經審計，而不是“可以”。選項B，如果不能對期初余額獲取充分適當的審計證據，應當根據影響的廣泛程度，發(fā)表保留或無法表示意見。選項D，錯報未能得到恰當的披露和列報，屬于披露錯報，應當根據影響的廣泛性，發(fā)表保留或否定意見的審計報告。

　　【單選題】下列關于業(yè)務質量控制的說法中，正確的是(　)。

　　A.業(yè)務質量控制僅僅適用于會計師事務所執(zhí)行的財務報表審計業(yè)務

　　B.會計師事務所的項目經理對質量控制制度承擔最終領導責任

　　C.會計師事務所的主任會計師對質量控制制度承擔最終領導責任

　　D.質量控制準則是每個注冊會計師都必須遵守的技術標準

　　【正確答案】C

　　【答案解析】選項A，業(yè)務質量控制適用于會計師事務所執(zhí)行的所有業(yè)務;選項B，會計師事務所的主任會計師對業(yè)務質量控制制度承擔最終領導責任;選項C，質量控制準則是每一個會計師事務所必須遵循的管理標準，不是每個注冊會計師都必須遵守的技術標準。

　　【多選題】下列有關項目質量控制復核的說法中，正確的有(　)。

　　A.對所有符合標準的業(yè)務實施項目質量控制復核

　　B.項目質量控制復核人員是由會計師事務所挑選不參與該業(yè)務的人員組成

　　C.對任何業(yè)務會計師事務所應該確定統(tǒng)一的項目質量控制復核范圍

　　D.項目質量控制復核人員履行職責，不應受到項目合伙人職級的影響

　　【正確答案】ABD

　　【答案解析】項目質量控制復核的范圍取決于業(yè)務的復雜程度、客戶是否為上市實體和出具不恰當報告等風險，對復雜程度高、出具不恰當報告風險很大的特定業(yè)務，可以確定更大的項目質量控制復核范圍。

　　【多選題】下列情形中，可能影響詢證函回函可靠性的有(　)。

　　A.回函為傳真件

　　B.回函中包括限制性條款

　　C.回函信封上寄出方郵戳顯示發(fā)出城市與被詢證者地址不一致

　　D.以電子形式發(fā)出并收到回函

　　【正確答案】ABCD

　　【答案解析】以上四項均可能會影響詢證函回函的可靠性。

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