點擊查看：2019注冊會計師《審計》練習題匯總

　　【多選題】下列各項中，注冊會計師在確定實質性分析程序的可接受差異額時需要考慮的因素有(　)。

　　A.重要性

　　B.計劃的保證水平

　　C.一項錯報單獨或連同其他錯報導致財務報表發生重大錯報的可能性

　　D.預期值的準確程度

　　【正確答案】ABC

　　【答案解析】選項D預期值的準確程度，是與“可接受的差異額”并列的因素。

　　【單選題】在確定控制測試的范圍時，注冊會計師的做法不正確的是(　)。

　　A.在風險評估時對控制運行有效性的擬信賴程度較高，通常應當考慮擴大實施控制測試的范圍

　　B.在擬信賴內部控制的前提下，如果控制的預期偏差率較高，通常應當考慮擴大實施控制測試的范圍

　　C.對于一項持續有效運行的自動化控制，通常應當考慮擴大實施控制測試的范圍

　　D.如果擬信賴控制運行有效性的時間長度較長，通常應當考慮擴大實施控制測試的范圍

　　【正確答案】C

　　【答案解析】對于自動化控制而言，由于其具有內在一貫性，如果一旦確定被審計單位正在執行，則注冊會計師通常無須擴大控制測試的范圍。

　　【多選題】下列有關銀行存款審計的說法中，不正確的有(　)。

　　A.出納人員可以同時從事銀行對賬單的獲取、銀行存款余額調節表的編制等工作

　　B.取得并檢查銀行存款對賬單和銀行存款余額調節表是證實銀行存款計價和分攤認定的重要程序

　　C.被審計單位資產負債表上的銀行存款余額，應以編制或取得銀行存款余額調節表日銀行存款賬戶數額為準

　　D.向銀行函證被審計單位的銀行存款，不僅可以證實被審計單位銀行存款的真實性，還可以核實被審計單位對銀行借款記錄的完整性

　　【正確答案】ABC

　　【答案解析】選項A，由于出納人員要負責銀行存款日記賬的登記工作，因此不可以同時從事銀行對賬單的獲取、銀行存款余額調節表的編制等工作;選項B，取得并檢查銀行存款對賬單和銀行存款余額調節表是證實銀行存款是否存在的重要程序，與計價和分攤認定的關系不大;選項C，資產負債表上的銀行存款余額應當以資產負債表日的實有數為準。

　　【多選題】

　　以下各項審計程序中，可以實現應付賬款完整性審計目標的有(　)。

　　A.結合存貨監盤，檢查被審計單位在資產負債表日是否存在有材料入庫憑證但未收到購貨發票的業務

　　B.抽查被審計單位本期應付賬款明細賬貸方發生額，核對相應的購貨發票和驗收單據，確認其入賬時間是否正確

　　C.檢查被審計單位資產負債表日后收到的購貨發票，確認其入賬時間是否正確

　　D.檢查被審計單位資產負債表日后應付賬款明細賬借方發生額的相應憑證，確認其入賬時間是否正確

　　【答案】AC

　　【解析】從應付賬款明細賬貸方發生額追查至購貨發票和驗收單據是驗證已記錄在賬上的“應付賬款”的真實性，所以選項B與完整性目標無關;檢查資產負債表日后應付賬款明細賬貸方發生額的相應憑證，確認其入賬時間是否應在資產負債表日前，是查找未入賬的應付賬款方法，不是題中所述的“借方發生額”，所以項D也不正確。

　　【單選題】

　　在審計集團財務報表時，下列工作類型中，不適用于重要組成部分的是(　)。

　　A.特定項目審計

　　B.財務信息審閱

　　C.財務信息審計

　　D.實施特定審計程序

　　【答案】B

　　【解析】對由于其特定性質或情況，可能存在導致集團財務報表發生重大錯報的特別風險的重要組成部分，集團項目組或代表集團項目組的組成部分注冊會計師應當執行下列一項或多項工作:(1)使用組成部分重要性對組成部分財務信息實施審計;(2)針對與可能導致集團財務報表發生重大錯報的特別風險相關的一個或多個賬戶余額、一類或多類交易或披露事項實施審計;(3)針對可能導致集團財務報表發生重大錯報的特別風險實施特定的審計程序。

　　【單選題】

　　對于組成部分財務信息，集團項目組應當確定由其親自執行或由組成部分注冊會計師代為執行的相關工作的類型，下列相關決策中，錯誤的是(　)。

　　A.集團項目組在執行完所有相關工作后，認為執行的工作不能獲取形成集團審計意見所需的充分、適當的審計證據，視為審計范圍受到限制，考慮對審計意見類型的影響

　　B.針對具有財務重大性的重要組成部分，使用組成部分重要性對組成部分財務信息實施審計

　　C.針對可能存在導致集團財務報表發生重大錯報的特別風險的重要組成部分，使用組成部分重要性對組成部分財務信息實施審計

　　D.對于選擇的不重要組成部分，集團項目組應當在一段時間之后更換所選擇的組成部分

　　【答案】A

　　【解析】選項A，在下列兩種情形下，選擇某些不重要的組成部分執行相關工作：①集團項目組在執行完所有相關工作后，認為執行的工作不能獲取形成集團審計意見所需的充分、適當的審計證據;②集團只包括不重要的組成部分，如果僅測試集團層面控制，并對組成部分財務信息實施分析程序，集團項目組通常不太可能獲取形成集團審計意見所需的充分、適當的審計證據。

　　【單選題】

　　下列有關審計證據充分性的說法中，錯誤的是(　)。

　　A.初步評估的控制風險越低，需要通過控制測試獲取的審計證據可能越少

　　B.計劃從實質性程序中獲取的保證程度越高，需要的審計證據可能越多

　　C.審計證據質量越高，需要的審計證據可能越少

　　D.評估的重大錯報風險越高，需要的審計證據可能越多

　　【答案】A

　　【解析】選項A，評估的控制風險越低，說明預期信賴內部控制，則通過實施控制測試獲取的審計證據可能越多。

　　【多選題】

　　下列有關詢證函回函可靠性的說法中，錯誤的有(　)。

　　A.被詢證者對于函證信息的口頭回復是可靠的審計證據

　　B.由被審計單位轉交注冊會計師的回函不是可靠的審計證據

　　C.以電子形式收到的回函不是可靠的審計證據

　　D.詢證函回函中的免責條款削弱了回函的可靠性

　　【答案】ACD

　　【解析】選項A，只對詢證函進行口頭回復不是對注冊會計師的直接書面回復，不符合函證的要求，因此，不能作為可靠的審計證據。選項C，注冊會計師和回函者采用一定的程序為電子形式的回函創造安全環境，也可以獲取可靠的審計證據。選項D，回函中存在免責或其他限制條款是影響外部函證可靠性的因素之一，但這種限制不一定使回函失去可靠性，注冊會計師能否依賴回函信息以及依賴的程度取決于免責或限制條款的性質和實質。

　　【單選題】

　　下列關于穿行測試的說法中，錯誤的是(　)。

　　A.在執行穿行測試時，針對重要處理程序發生的環節，注冊會計師可以詢問被審計單位員工對規定程序及控制的了解程度

　　B.實施詢問程序連同穿行測試中的其他程序，可以幫助注冊會計師充分了解業務流程，識別必要控制設計無效或出現缺失的重要環節

　　C.注冊會計師關注穿行測試所選定的單筆交易進行詢問即可

　　D.注冊會計師在執行穿行測試時，通常需要綜合運用詢問、觀察、檢查相關文件及重新執行等程序

　　【答案】C

　　【解析】在實施穿行測試時，針對選定的某項控制，僅實施詢問是不夠的。

　　【多選題】

　　下列關于內部控制審計報告的說法中，正確的有(　)。

　　A.注冊會計師在完成內部控制審計和財務報表審計后，應當分別對內部控制和財務報表出具審計報告，并簽署相同的日期

　　B.只要內部控制存在一項或多項重大缺陷，注冊會計師應當對內部控制發表否定意見

　　C.只要認為審計范圍受到限制將導致無法獲取發表審計意見所需的充分、適當的審計證據，注冊會計師不必執行任何其他工作即可對內部控制出具否定意見的內部控制審計報告

　　D.如果對內部控制的有效性發表否定意見，注冊會計師應當確定該意見對財務報表審計意見的影響，并在內部控制審計報告中予以說明

　　【答案】AD

　　【解析】選項B，未排除審計范圍受到限制的情況;選項C，注冊會計師應出具無法表示意見的內部控制審計報告。

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