點擊查看：2019注冊會計師《審計》練習題匯總

　　單選題

　　在關于應收賬款的以下各種情況中，注冊會計師無法通過現金、銀行存款日記賬借方發生額證實其真實性的是(　)。

　　A.詢證函發出時，債務人已付款，而被審計單位尚未收到貨款

　　B.詢證函發出時，貨物已發出并已作銷售處理，但債務人尚未收到貨物

　　C.債務人因某種原因將貨物退回并拒付款項，被審計單位尚未收到退貨

　　D.債務人對收到的貨物的數量、質量及價格等有爭議而拒付部分貨款

　　【答案】C

　　【解析】既然是拒付款項，就已排除了付款的可能性，因此不可能在現金、銀行存款賬戶借方中記錄。

　　單選題

　　對于第三方保管的存貨(該存貨對財務報表是重要的)，注冊會計師實施的下列審計程序中，不恰當的是(　)。

　　A.向持有被審計單位存貨的第三方函證存貨的數量和狀況

　　B.如果可行，實施或安排其他注冊會計師實施對第三方的存貨監盤

　　C.獲取其他注冊會計師或服務機構注冊會計師針對用以保證存貨得到恰當盤點和保管的內部控制的適當性而出具的報告

　　D.實務中通常優先考慮實施存貨監盤，如果不可行，再考慮實施函證

　　【答案】D

　　【解析】考慮到第三方僅在特定時點執行存貨盤點工作，在實務中，注冊會計師可以事先考慮實施函證的可行性。如果預期不能通過函證獲取相關審計證據，可以事先計劃和安排存貨監盤等工作。

　　多選題

　　下列與貨幣資金相關的業務活動中，恰當的有(　)。

　　A.銀行賬戶的開立、變更或注銷須經財務經理審核，報總經理審批

　　B.每月末，會計主管指定出納以外的人員核對銀行存款日記賬和銀行對賬單，編制銀行存款余額調節表

　　C.財務部門設置銀行票據登記簿，防止票據遺失或盜用

　　D.每月末，出納員對空白票據、未辦理收款和承兌的票據進行盤點，編制銀行票據盤點表，并與銀行票據登記簿進行核對

　　【答案】ABC

　　【解析】選項D，應由出納員以外的人員進行空白票據、未辦理收款和承兌的票據的盤點，編制銀行票據盤點表，并與銀行票據登記簿進行核對。

　　單選題

　　關于與治理層溝通的形式，下列說法中錯誤的是(　)。

　　A.有效的溝通可能包括結構化的陳述、書面報告以及不太正式的溝通(包括討論)

　　B.對于審計中發現的重大問題，應當以書面形式與治理層溝通

　　C.對于審計準則要求的注冊會計師的獨立性，應當以書面形式與治理層溝通

　　D.注冊會計師應當以書面形式向治理層通報值得關注的內部控制缺陷

　　【答案】B

　　【解析】對于審計中發現的重大問題，如果根據職業判斷認為采用口頭形式溝通不適當，注冊會計師應當以書面形式與治理層溝通，當然，書面溝通不必包括審計過程中的所有事項。

　　單選題

　　下列各項中，不影響注冊會計師為評價專家工作是否足以實現審計目的所實施的審計程序的性質、時間安排和范圍的是(　)。

　　A.對專家勝任能力、專業素質和客觀性的評價

　　B.對專家的專長領域的熟悉程度

　　C.專家所執行工作的性質

　　D.對專家遵守保密規定的要求

　　【答案】D

　　【解析】考慮到第三方僅在特定時點執行存貨盤點工作，在實務中，注冊會計師可以事先考慮實施函證的可行性。如果預期不能通過函證獲取相關審計證據，可以事先計劃和安排存貨監盤等工作。

　　單選題

　　下列有關組成部分重要性的說法中，錯誤的是(　)。

　　A.如果由組成部分注冊會計師確定組成部分實際執行的重要性，集團項目組應當評價該實際執行的重要性的恰當性

　　B.針對非重要組成部分實施審閱程序，也需確定組成部分重要性

　　C.如果僅計劃在集團層面對某組成部分實施分析程序，無需為該組成部分確定重要性

　　D.組成部分重要性需采用按比例分配的方式確定，其匯總數不能高于集團財務報表整體的重要性

　　【答案】D

　　【解析】在確定組成部分重要性時，無須采用將集團財務報表整體重要性按比例分配的方式，因此，對不同組成部分確定的重要性的匯總數，有可能高于集團財務報表整體重要性。

　　單選題

　　下列關于與會計估計錯報的說法中，正確的是(　)。

　　A.當審計證據支持注冊會計師的點估計時，該點估計與管理層的點估計之間的差異構成錯報

　　B.如果會計估計的結果與上期財務表中已確認的金額存在重大差異，表明上期財務報表存在錯報

　　C.如果管理層的點估計在注冊會計師的區間估計內，表明管理層的點估計不存在錯報

　　D.由于會計估計具有主觀性，與會計估計相關的錯報是判斷錯誤

　　【答案】A

　　【解析】選項B，會計估計的結果與上期財務報表中已確認金額之間的差異，并不必然表明上期財務報表存在錯報;選項C，通常情況下，當區間估計的區間已縮小至等于或低于實際執行的重要性時，該區間估計對于評價管理層的點估計是恰當的，需要評價注冊會計師區間估計的恰當性;選項D，與會計估計相關的錯報包括事實錯報、判斷錯報和推斷錯報。

　　【多選題】

　　下列關于管理層評估持續經營能力的適當性的做法中，不正確的有(　)。

　　A.如果被審計單位有良好的盈利能力和外部融資渠道，可以不評估其持續經營能力

　　B.如果存在超出管理層評估期間的事項，即使可能對管理層編制財務報表時運用持續經營假設的適當性產生懷疑，管理層也沒有責任確定其潛在影響

　　C.管理層評估持續經營能力的期間不得少于自財務報表日起的2年

　　D.對于超出管理層評估期間并可能導致對被審計單位持續經營能力產生重大疑慮的事項，注冊會計師應當詢問管理層

　　【答案】ABC

　　【解析】選項A，管理層應當定期對其持續經營能力做出分析和判斷，以確定其適當性;選項B，管理層對超出評估期間但可能對持續經營能力產生疑慮的，應當確認其潛在影響;選項C，管理層評估持續經營能力的期間不得少于自財務報表日后的12個月。

　　單選題

　　如果新識別出關聯方關系或重大關聯方交易，下列各項措施中，不屬于注冊會計師應當采取的是(　)。

　　A.確定相關情況是否能夠證實關聯方關系或關聯方交易的存在

　　B.分析與新識別的關聯方進行的交易的會計分錄

　　C.詢問被審計單位與新識別出的關聯方之間的關系的性質

　　D.核實新識別出的關聯方交易的條款和條件，評價是否作出了恰當的會計處理和披露

　　【答案】A

　　【解析】選項A屬于識別出可能表明存在管理層以前未識別出或未披露的關聯方關系或交易的安排或信息的措施。

　　單選題

　　下列有關書面聲明的日期和涵蓋的期間的說法中，不恰當的是(　)。

　　A.書面聲明的日期應當盡量接近對財務報表出具審計報告的日期，可以在審計報告日之前，也可以在審計報告日之后

　　B.書面聲明應當涵蓋審計報告針對的所有財務報表和期間

　　C.在管理層簽署書面聲明前，注冊會計師不能發表審計意見，也不能簽署審計報告

　　D.如果現任管理層在審計報告中提及的所有期間內均尚未就任，注冊會計師仍然需要向現任管理層獲取整個相關期間的書面聲明

　　【答案】A

　　【解析】書面聲明的日期應當盡量接近對財務報表出具審計報告的日期，但不得在審計報告日后。

　　單選題

　　當列報比較財務報表時，注冊會計師的做法不正確的是(　)。

　　A.注冊會計師可以對一期或多期財務報表發表不同的審計意見

　　B.如果對上期財務報表發表的意見與以前發表的意見不同，注冊會計師應在其他事項段中披露導致不同意見的實質性原因

　　C.如果上期財務報表由前任注冊會計師審計，注冊會計師應當在其他事項段中提及前任注冊會計師的審計報告

　　D.如果認為存在影響上期財務報表的重大錯報，而前任注冊會計師以前出具了無保留意見的審計報告，注冊會計師應當就此與適當層級的管理層溝通，并要求其告知前任注冊會計師

　　【答案】C

　　【解析】如果上期財務報表已由前任注冊會計師審計，除非前任注冊會計師對上期財務報表出具的審計報告與財務報表一同對外提供，注冊會計師除對本期財務報表發表意見外，還應當在其他事項段中提及前任注冊會計師的審計報告。

　　單選題

　　下列關于評價控制缺陷的說法中，錯誤的是(　)。

　　A.注冊會計師應當評價其識別的各項控制缺陷的嚴重程度，以確定這些缺陷單獨或組合起來，是否構成內部控制的重大缺陷

　　B.在計劃和實施審計工作時，注冊會計師需要尋找單獨或組合起來不構成重大缺陷的控制缺陷

　　C.控制缺陷的嚴重程度與錯報是否發生無關

　　D.控制缺陷的嚴重程度取決于控制不能防止或發現并糾正錯報的可能性的大小

　　【答案】B

　　【解析】注冊會計師應當評價其識別的各項控制缺陷的嚴重程度，以確定這些缺陷單獨或組合起來，是否構成內部控制的重大缺陷。但是，在計劃和實施審計工作時，不要求注冊會計師尋找單獨或組合起來不構成重大缺陷的控制缺陷。

　　單選題

　　下列有關項目質量控制復核的表述中，不正確的是(　)。

　　A.項目質量控制復核是對特定業務實施的

　　B.對于應當實施項目質量控制復核的特定業務，如沒有完成項目質量控制復核，就不能出具報告

　　C.項目質量控制復核不減輕項目合伙人的責任

　　D.項目質量控制復核人也是在鑒證報告上簽字的注冊會計師

　　【答案】D

　　【解析】項目質量控制復核人不在鑒證報告上簽字。

掃描/長按二維碼幫助注冊會計師通關

了解2019注會考試動態

獲取2019注會通關技巧

獲取歷年注會真題試卷

獲取注會仿真內部資料

注會萬題庫下載|微信搜“萬題庫注冊會計師考試”

　　相關推薦：

　　2019年注冊會計師考試《各科目》練習題匯總

　　2019年注會cpa各科目考試大綱及變化分析匯總

　　2019注冊會計師考試《六大科目》學習方法建議

　　2019年注冊會計師考試科目、題型、分值詳細說明

　　2019注冊會計師各科目題型題量分值及備考方法

　　2019年注冊會計師考試模擬試題 | 注會考試資料

　　歷年注冊會計師考試真題及答案 | 注會考試教材