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　　單選題

　　注冊會計師對財務報表進行審計后，應當分析已經獲取的審計證據，區分不同情況形成對被審計單位期初余額的審計結論，并在此基礎上確定對本期財務報表出具審計報告的影響，下列表述中，不正確的是(　)。

　　A.如果不能針對期初余額獲取充分、適當的審計證據，注冊會計師可以發表適合具體情況的保留意見或無法表示意見

　　B.如果期初余額存在對本期財務報表產生重大影響的錯報，錯報的影響未能得到正確的會計處理和恰當的列報，注冊會計師應當對財務報表發表保留意見或否定意見

　　C.如果認為按照適用的財務報告編制基礎與期初余額相關的會計政策未能在本期得到一貫運用，注冊會計師應當對財務報表發表保留意見或否定意見

　　D.前任注冊會計師對上期財務報表發表了非無保留意見，即使導致出具非標準審計報告的事項對本期財務報表仍然相關和重大，注冊會計師也可能對本期財務報表發表無保留意見

　　【答案】D

　　【解析】如果前任注冊會計師對上期財務報表發表了非無保留意見，注冊會計師應當考慮該審計報告對本期財務報表的影響。如果導致出具非標準審計報告的事項對本期財務報表仍然相關和重大，注冊會計師應當對本期財務報表發表非無保留意見。

　　單選題

　　下列關于第一時段期后事項的說法中，不正確的是(　)。

　　A.注冊會計師應主動識別第一時段期后事項

　　B.財務報表日至審計報告日之間發生的期后事項屬于第一時段期后事項

　　C.注冊會計師應設計專門的審計程序來識別這些期后事項

　　D.針對第一時段期后事項的專門審計程序，其實施時間越接近資產負債表日越好

　　【答案】D

　　【解析】通常情況下，針對期后事項的專門審計程序，其實施時間越接近審計報告日越好，越接近審計報告日，也就意味著離財務報表日越遠，被審計單位這段時間內累積的對財務報表日已經存在的情況提供的進一步證據就越多，越接近審計報告日，注冊會計師遺漏期后事項的可能性也就越小。

　　【單選題】

　　下列關于檢查風險的說法中，錯誤的是(　)。

　　A.檢查風險是指注冊會計師未能通過審計程序發現錯報，因而發表不恰當審計意見的風險

　　B.檢查風險通常不可能降低為零

　　C.保持職業懷疑有助于降低檢查風險

　　D.檢查風險的高低取決于審計程序設計的合理性和執行的有效性

　　【答案】A

　　【解析】檢查風險是指如果存在某一錯報，該錯報單獨或連同其他錯報可能是重大的，注冊會計師為將審計風險降至可接受的低水平而實施程序后沒有發現這種錯報的風險。

　　單選題

　　下列有關職業懷疑的說法中，錯誤的是(　)。

　　A.注冊會計師是否能夠保持職業懷疑在很大程度上取決于其勝任能力

　　B.會計師事務所的業績評價機制會削弱注冊會計師對職業懷疑的保持程度

　　C.保持獨立性可以增強注冊會計師在審計中保持職業懷疑的能力

　　D.審計的時間安排和工作量要求有可能會阻礙注冊會計師保持職業懷疑

　　【答案】B

　　【解析】會計師事務所的業績評價機制會促進或削弱注冊會計師對職業懷疑的保持程度，這取決于這些機制如何設計和執行。

　　單選題

　　對于審計過程中累積的錯報，下列做法中，正確的是(　)。

　　A.如果錯報單獨或匯總起來未超過財務報表整體的重要性，注冊會計師可以不要求管理層更正

　　B.注冊會計師應當要求管理層更正審計過程中累積的所有錯報

　　C.如果錯報不影響確定財務報表整體的重要性時選定的基準，注冊會計師可以不要求管理層更正

　　D.如果錯報單獨或匯總起來未超過實際執行的重要性，注冊會計師可以不要求管理層更正

　　【答案】B

　　【解析】除非錯報金額微小且性質不重要，否則注冊會計師均應當提請管理層調整。

　　單選題

　　下列關于審計證據的充分性和適當性的說法中，不正確的是(　)。

　　A.審計證據的充分性是對審計證據數量的衡量

　　B.審計證據的適當性是對審計證據質量的衡量

　　C.錯報風險越大，需要的審計證據可能越多

　　D.審計證據的數量可以彌補質量上的不足

　　【答案】D

　　【解析】注冊會計師不可以依靠獲取更多的審計證據來彌補其質量上的缺陷。

　　單選題

　　關于抽樣風險與非抽樣風險，下列說法中錯誤的是(　)。

　　A.注冊會計師選擇的審計程序不適于實現特定目標，可能導致抽樣風險

　　B.控制測試中的抽樣風險包括信賴過度風險和信賴不足風險，其中信賴不足風險影響審計效率

　　C.只要使用了審計抽樣，抽樣風險就會存在

　　D.使用非統計抽樣時，注冊會計師無法量化抽樣風險

　　【答案】A

　　【解析】注冊會計師選擇的審計程序不適于實現特定目標，導致非抽樣風險。

　　單選題

　　注冊會計師于2014年3月1日完成審計工作，3月5日提交給被審計單位，被審計單位于3月20日對外公布，則注冊會計師完成審計工作底稿歸檔的最后期限為(　)。

　　A. 2014年3月1日

　　B. 2014年4月30日

　　C. 2014年5月4日

　　D. 2014年5月19日

　　【答案】B

　　【解析】注冊會計師應在審計報告日后60日內完成歸檔，因此需要在2014年3月1日之后的60日內進行歸檔，最遲的日期為4月30日。

　　單選題

　　關于評估重大錯報風險，下列說法中錯誤的是(　)。

　　A.控制環境薄弱，通常表明存在財務報表層次的重大錯報風險

　　B.被審計單位存在復雜的聯營或合資，通常表明存在財務報表層次的重大錯報風險

　　C.管理層凌駕于控制之上的風險屬于特別風險

　　D.日常的、不復雜的、經正規處理的交易不太可能產生特別風險

　　【答案】B

　　【解析】被審計單位存在復雜的聯營或合資，這一事項表明長期股權投資賬戶的認定可能存在重大錯報風險。

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