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　　1.單選題

　　下列事項中，屬于財務報表日后調整事項的是(　)。

　　A、財務報表日后發生重大訴訟、仲裁、承諾

　　B、財務報表日后資產價格、稅收政策、外匯匯率發生重大變化

　　C、財務報表日后因自然災害導致資產發生重大損失

　　D、財務報表日后期間，因質量問題收到報告年度銷售的一批退回的貨物

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 選項A、B、C均屬于被審計單位在財務報表日后發生的，需要在財務報表中披露而非調整的事項。

　　2.單選題

　　通常情況下，針對期后事項的專門審計程序其實施的最佳時間為(　)。

　　A、接近資產負債表日

　　B、接近審計報告日

　　C、接近財務報表日

　　D、接近財務報表報出日

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 通常情況下，針對期后事項的專門審計程序，其實施時間越接近審計報告日越好，越接近審計報告日，也就意味著離財務報表日越遠，被審計單位這段時間內累積的對財務報表日已經存在的情況提供的進一步證據就越多，越接近審計報告日，注冊會計師遺漏期后事項的可能性也就越小。

　　3.單選題

　　如果管理層提供的書面聲明與其他審計證據不一致，那么注冊會計師首先應當采取的措施是(　)。

　　A、提請被審計單位修改書面聲明

　　B、重新考慮管理層的勝任能力、誠信、道德價值觀或勤勉盡責的評估

　　C、考慮對審計意見可能產生的影響

　　D、實施審計程序以設法解決書面聲明與其他審計證據不一致的問題

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 如果書面聲明與其他審計證據不一致，注冊會計師應當實施審計程序以設法解決這些問題。注冊會計師可能需要考慮風險評估結果是否仍然適當。如果認為不適當，注冊會計師需要修正風險評估結果，并確定進一步審計程序的性質、時間安排和范圍;如果問題仍未解決，重新考慮管理層的勝任能力、誠信、道德價值觀或勤勉盡責的評估，確定書面聲明與其他審計證據不一致對書面聲明和審計證據總體的可靠性可能產生的影響，如果認為書面聲明不可靠，應當采取適當措施，包括確定對審計意見可能產生的影響。

　　4.單選題

　　在項目組內部復核中，關于復核人員的安排應遵循的原則是(　)。

　　A、審計人員交互復核

　　B、經驗較多的人員復核經驗較少的人員的工作

　　C、由項目合伙人復核其他人員的工作

　　D、由項目質量控制復核人來復核項目組內人員的工作

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 項目組內部復核是有經驗多的人員復核經驗少的人員的工作。選項D屬于外部的質量控制復核。

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　　5.單選題

　　下列關于其他書面聲明的說法中，錯誤的是(　)。

　　A、其他書面聲明可能包括針對會計政策的選擇和運用是否恰當作出的聲明

　　B、其他書面聲明構成管理層責任的書面聲明的一部分

　　C、其他書面聲明可能與財務報表特定認定有關

　　D、其他書面聲明可能與內部控制缺陷有關

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 其他書面聲明可能是對基本書面聲明的補充，但不構成其組成部分。

　　6.單選題

　　在助理人員發表對評價錯報的看法中，注冊會計師認為不正確的是(　)。

　　A、如果某一單項錯報重大，可以與其他錯報抵銷處理

　　B、如果某一單項錯報重大，不太可能被其他錯報抵銷處理

　　C、如果某項分類錯報對財務報表以及關鍵比率不產生影響，可認為該錯報不重大

　　D、某一項錯報金額較小但違反監管要求，注冊會計師應將其評估為重大錯報

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 如果注冊會計師認為某一單項錯報是重大的，則該項錯報不太可能被其他錯報抵銷，選項A不正確。

　　7.多選題

　　下列關于書面聲明的形式的說法中，恰當的有(　)。

　　A、書面聲明應當以聲明書的形式致送注冊會計師

　　B、書面聲明應當指明所針對的財務報表和期間

　　C、管理層向注冊會計師提供的工作條件是審計業務約定書中約定的事項，不包括在書面聲明中

　　D、書面聲明中包括確認已向注冊會計師披露了管理層注意到的、可能影響本公司的與舞弊或舞弊嫌疑相關的所有信息

　　【正確答案】 ABD

　　【答案解析】 書面聲明中包括管理層向注冊會計師提供的工作條件。

　　1.單選題

　　針對下列提及的相關事項，注冊會計師認為需要考慮加強調事項段的是(　)。

　　A、持續經營假設適當但存在重大不確定性，且財務報表對重大不確定性已作出充分披露

　　B、提前應用(在允許的情況下)對財務報表有廣泛影響的新會計準則

　　C、法律法規要求注冊會計師繼續執行審計業務，注冊會計師無法解除審計業務約定

　　D、對兩套以上財務報表出具審計報告的情形

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 選項A，增加以“與持續經營相關的重大不確定性”為標題的單獨段落;選項CD，注冊會計師應該考慮增加其他事項段。

　　2.單選題

　　下列關于比較信息的說法中不正確的是(　)。

　　A、比較信息的列示是為了滿足報表使用者確定在一段時期內被審計單位財務狀況和經營成果的變化趨勢

　　B、對應數據是本期財務報表的重要組成部分

　　C、為確保財務信息的可比性和一致性，對應數據列報的詳細程度與本期數據一致

　　D、對應數據本身并不構成完整的財務報表，應當和本期相關的金額和披露聯系起來閱讀

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 對應數據列報的詳細程度主要取決于其與本期數據的相關程度，所以選項C不正確。

　　3.單選題

　　針對下列情況，注冊會計師出具的審計報告意見類型恰當的是(　)。

　　A、如果注冊會計師無法就關聯方和關聯方交易獲取充分、適當的審計證據，應視同審計范圍受到限制，并根據其對財務報表的影響程度，出具保留意見或無法表示意見的審計報告

　　B、在列報比較財務報表時，如果對上期財務報表發表的意見與以前發表的意見不同，注冊會計師應在審計報告中增加強調事項段提醒報表使用者關注

　　C、如果管理層拒絕簽署必要的聲明，注冊會計師應當將其視為審計范圍受到限制，出具保留意見的審計報告

　　D、如果對按照不同編制基礎編制的兩套財務報表進行審計，且編制基礎恰當，注冊會計師可以在審計報告中增加強調事項段提醒報表使用者關注

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 選項B錯誤，如果因本期審計而對上期財務報表發表審計意見時，如果對上期財務報表發表的意見與以前發表的意見不同，注冊會計師應當在其他事項段中披露導致不同意見的實質性原因;選項C錯誤，如果管理層拒絕簽署必要的聲明，注冊會計師應當將其視為審計范圍受到限制，出具無法表示意見的審計報告;選項D，此時注冊會計師應在審計報告中增加其他事項段說明該情況。

　　4.單選題

　　下列事項中，不屬于在確定哪些事項屬于重點關注過的事項時需要特別考慮是(　)。

　　A、評估的重大錯報風險較高的領域或識別出的特別風險

　　B、與財務報表中涉及重大管理層判斷的領域相關的重大審計判斷，包括高度估計不確定性的會計估計

　　C、當期重大交易或事項對審計的影響

　　D、與持續經營相關的重大不確定性

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 在確定哪些事項屬于重點關注過的事項時，需要特別考慮：(1)評估的重大錯報風險較高的領域或識別出的特別風險;(2)與財務報表中涉及重大管理層判斷的領域相關的重大審計判斷，包括高度估計不確定性的會計估計;(3)當期重大交易或事項對審計的影響。

　　5.單選題

　　如果本期財務報表中列報了比較報表，且上期財務報表未經審計，注冊會計師的下列做法恰當的是(　)。

　　A、注冊會計師應當在審計報告的其他事項段中說明比較財務報表未經審計

　　B、注冊會計師應當在審計報告的強調事項段中說明比較財務報表未經審計

　　C、注冊會計師應當視為審計范圍受限，發表保留或無法表示意見的審計報告

　　D、注冊會計師應當對包含比較財務報表在內的本期財務報表負責

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 選項D，注冊會計師只承擔其審計責任，對包含比較財務報表在內的本期財務報表負責的應當是被審計單位管理層。

　　6.單選題

　　下列不屬于注冊會計師在審計報告中增加其他事項段的情形的是(　)。

　　A、出具審計報告時考慮對應數據，上期財務報表已由前任注冊會計師審計，注冊會計師決定在審計報告中提及前任注冊會計師對對應數據出具的審計報告

　　B、被審計單位運用持續經營假設適當但存在重大不確定性，且財務報表已作出充分披露

　　C、被審計單位可能按照通用目的編制基礎編制一套財務報表，且按照另一個通用目的編制基礎編制另一套財務報表

　　D、因本期審計對上期財務報表發表審計意見，該意見與以前發表的審計意見不同

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 選項B，應當發表無保留意見并增加“與持續經營相關的重大不確定性”段落。

　　7.單選題

　　下列有關其他事項段的說法中，不正確的是(　)。

　　A、其他事項段的內容反映了未被要求在財務報表中列報或披露的其他事項

　　B、其他事項段的位置一定是在強調事項段(如有)之后

　　C、如果擬在審計報告中增加其他事項段，注冊會計師應當就該事項和擬使用的措辭與治理層溝通

　　D、如果存在與使用者理解注冊會計師的責任或審計報告相關的情形，可在審計報告中增加其他事項段

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 其他事項段的位置取決于擬溝通信息的性質。當增加其他事項段旨在提醒使用者關注與其理解與財務報表審計相關的事項時，該段落需要緊接在強調事項段之后;當增加其他事項段旨在提醒使用者關注與審計報告中提及的其他報告責任相關的事項時，該段落可以置于“按照相關法律法規的要求報告的事項”的部分內;當其他事項段與注冊會計師的責任或使用者理解審計報告相關時，可以單獨作為一部分，置于“對財務報表出具的審計報告”和“按照相關法律法規的要求報告的事項”之后。

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