1.多選題

　　下列事項中，屬于管理層對控制有效性的內部監(jiān)督和內部控制評價的有(　)。

　　A、管理層進行周期性的存貨盤點或年度的固定資產盤點，將實際盤存資產的數(shù)量與相應的明細賬記錄作比較

　　B、被審計單位的內部審計部門經常性地提出有關改進內部控制的建議

　　C、管理層安排具備相應技能和了解企業(yè)控制設計和活動的人員來對內部控制進行評價

　　D、被審計單位是否有風險評估的過程

　　【正確答案】 ABC

　　【答案解析】 選項D屬于被審計單位的風險評估過程，不屬于對控制有效性的內部監(jiān)督和內部控制評價。

　　2.單選題

　　下列選項中，不屬于注冊會計師應當在具體審計計劃中體現(xiàn)的內容是(　)。

　　A、了解和識別內部控制的程序的性質、時間安排和范圍

　　B、測試控制設計有效性的程序的性質、時間安排和范圍

　　C、確定執(zhí)行業(yè)務所需資源的性質、時間安排和范圍

　　D、測試控制運行有效性的程序的性質、時間安排和范圍

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 選項C屬于總體審計策略的內容。

　　3.單選題

　　下列關于內部控制審計的總體審計策略的說法中，錯誤的是(　)。

　　A、總體審計策略用以總結計劃階段的成果，確定審計的范圍、時間和方向

　　B、總體審計策略包括確定何時分配審計資源，包括是在期中審計階段還是在關鍵日期調配資源等

　　C、總體審計策略需要確定執(zhí)行業(yè)務所需資源的性質、時間安排和范圍

　　D、注冊會計師應當在制定總體審計策略時確定了解和識別內部控制的程序的性質、時間安排和范圍

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 選項D，確定了解和識別內部控制的程序的性質、時間安排和范圍是具體審計計劃中體現(xiàn)的內容。

　　4.單選題

　　在內部控制審計中，下列關于識別、了解和測試企業(yè)層面的控制的說法中，錯誤的是(　)。

　　A、被審計單位的財務總監(jiān)定期審閱經營收入的詳細月度分析報告，不可以完全替代注冊會計師對其他控制的測試

　　B、即使被審計單位設立的銀行存款余額調節(jié)表的監(jiān)督審閱流程有足夠的精確度復核各個下屬單位的工作是否恰當，注冊會計師仍應當對下屬各個單位的銀行余額調節(jié)表相關控制進行測試

　　C、注冊會計師對企業(yè)層面控制的評價，可能增加或減少本應對其他控制所進行的測試

　　D、被審計單位是否制定了合適的經營理念以及管理基調對于一個有效的內部控制是非常重要的

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 如果該監(jiān)督審閱過程中的程序有足夠的精確度以復核各個下屬單位的工作是否恰當，那么注冊會計師可以考慮測試這個企業(yè)層面的控制，并且不必對下屬各單位的銀行余額調節(jié)表相關控制進行測試。

　　5.多選題

　　下列各項中，屬于期末財務報告流程的有(　)。

　　A、總分類賬中會計分錄的編制、批準等處理程序

　　B、定期將會計系統(tǒng)中記錄的數(shù)額與實物資產進行核對

　　C、與會計政策的選擇和運用相關的程序

　　D、將交易總額登入總分類賬的程序

　　【正確答案】 ACD

　　【答案解析】 選項B屬于被審計單位對控制有效性的內部監(jiān)督，而不是期末財務報告流程。

　　6.多選題

　　在內部控制審計里，注冊會計師了解業(yè)務流程的下列做法中，正確的有(　)。

　　A、注冊會計師檢查被審計單位的手冊和其他書面指引獲得業(yè)務流程的相關信息

　　B、注冊會計師和流程管理人員進行討論以了解一項復雜的業(yè)務是如何發(fā)生、處理、記錄和報告的

　　C、注冊會計師針對重要交易流程向同一個部門的人員詢問

　　D、注冊會計師向負責處理具體業(yè)務人員的上級詢問業(yè)務流程的情況

　　【正確答案】 AD

　　【答案解析】 注冊會計師要了解一項復雜的業(yè)務是如何發(fā)生、處理、記錄和報告的信息，通常需要和信息技術處理人員進行討論，選項B錯誤。很多重要交易的流程涉及被審計單位的多個部門，注冊會計師需要考慮分別向不同部門的適當人員詢問，選項C錯誤。

　　7.單選題

　　下列各項中，不屬于企業(yè)層面的內部控制的是(　)。

　　A、管理層的理念和經營風格

　　B、組織結構

　　C、針對重大非常規(guī)交易的控制

　　D、對接觸計算機程序和數(shù)據(jù)文檔設置授權

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 選項D屬于業(yè)務流程、應用系統(tǒng)或交易層面的內部控制。

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