點擊查看：2019注冊會計師《審計》精選習題匯總

　　1.多選題

　　下列關于內部控制審計的說法中，正確的有(　)。

　　A、會計師事務所接受委托，對特定基準日內部控制設計與運行的有效性進行審計，并對其有效性發表審計意見

　　B、在整合審計中，控制測試所涵蓋的期間應當盡量與財務報表審計中擬信賴內部控制的期間保持一致

　　C、注冊會計師應當獲取內部控制在基準日前后足夠長的期間內有效運行的審計證據

　　D、被審計單位評價基準日與內部控制審計基準日一致

　　【正確答案】 ABD

　　【答案解析】 在內部控制審計業務中，注冊會計師應當獲取內部控制在基準日之前一段足夠長的期間內有效運行的審計證據。

　　2.單選題

　　下列關于非財務報告內部控制缺陷的說法中，正確的是(　)。

　　A、如果非財務報告內部控制缺陷為一般缺陷的，注冊會計師應當與企業進行溝通，提醒企業加以改進，并在內部控制審計報告中說明

　　B、如果非財務報告內部控制缺陷為重要缺陷的，注冊會計師應當以書面形式與企業董事會和經理層溝通，提醒企業加以改進，但無需在內部控制審計報告中說明

　　C、如果非財務報告內部控制缺陷為重大缺陷的，注冊會計師應當以書面形式與企業董事會和經理層溝通，提醒企業加以改進，并在內部控制審計報告中增加強調事項段說明相關情況

　　D、如果非財務報告內部控制缺陷為一般缺陷的，注冊會計師無須與企業進行溝通

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 如果非財務報告內部控制缺陷為一般缺陷，注冊會計師應當與企業進行溝通，提醒企業加以改進，但無需在內部審計報告中說明，選項A、D錯誤;如果非財務報告內部控制缺陷為重大缺陷的，注冊會計師應當以書面形式與企業董事會和經理層溝通，提醒企業加以改進，同時應當在內部控制審計報告中增加非財務報告內部控制重大缺陷描述段，對重大缺陷的性質及其對實現相關控制目標的影響程度進行披露，提示內部控制審計報告使用者注意相關風險。

　　3.單選題

　　下列關于財務報表審計中識別重大錯報風險與內部控制審計中識別重要賬戶、列報及其相關認定的比較中，錯誤的是(　)。

　　A、兩者評價的風險因素相同

　　B、識別的重要賬戶、列報及其相關認定相同

　　C、兩者都需要考慮內部控制的影響

　　D、兩者都在確定重要性水平之后進行

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 在財務報表審計中注冊會計師評估重大錯報風險時要考慮控制對風險的抵銷和遏制作用，有效的控制會減少錯報發生的可能性。但在內部控制審計中，內部控制審計的目標本身就是評價控制的有效性，所以不應考慮控制的影響。內部控制審計與財務報表審計當中有很多類似的內容可以進行比較分析，經常作為命題點進行考查。參考《企業內部控制審計問題解答》問題一的內容。

　　4.多選題

　　注冊會計師在對內部控制有效性發表審計意見時，下列各項中，需要考慮的有(　)。

　　A、對控制的測試結果

　　B、財務報表審計中發現的錯報

　　C、已識別的所有控制缺陷

　　D、企業內部控制評價報告對相關法律法規規定的要素的列報是否完整和恰當

　　【正確答案】 ABC

　　【答案解析】 選項D是形成審計意見之后需要考慮的事項。

　　5.多選題

　　在內部控制審計中，下列關于對控制環境的測試的說法中，正確的有(　)。

　　A、注冊會計師可以首先了解控制環境的各個要素

　　B、注冊會計師在對控制環境的了解過程中應當考慮其是否得到執行

　　C、注冊會計師可以只了解那些對財務報告內部控制有效性的結論產生重要影響的企業層面控制

　　D、就控制環境而言，注冊會計師可以選擇測試那些對財務報告內部控制有效性的結論產生重要影響的企業層面控制

　　【正確答案】 ABD

　　【答案解析】 在全面了解的基礎上，注冊會計師可以選擇那些對財務報告內部控制有效性的結論產生重要影響的企業層面控制進行測試，選項C錯誤。

　　6.單選題

　　下列關于控制缺陷是否可能導致錯報的說法中，錯誤的是(　)。

　　A、控制缺陷的嚴重程度與錯報是否發生無關，而取決于控制不能防止或發現并糾正錯報的可能性的大小

　　B、評價控制缺陷是否可能導致錯報時，注冊會計師需將錯報發生的概率量化為某特定的百分比或區間

　　C、在存在多項控制缺陷時，即使這些缺陷從單項看不重要，但組合起來也可能構成重大缺陷

　　D、如果多項控制缺陷影響財務報表的同一賬戶，錯報發生的頻率會增加

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 評價控制缺陷是否可能導致錯報時，注冊會計師無需將錯報發生的概率量化為某特定的百分比或區間。

　　7.單選題

　　下列可以使用測試的最小樣本規模區間最低值的是(　)。

　　A、與賬戶及其認定相關的固有風險和舞弊風險為低水平

　　B、是非日�？刂�，執行時需要的判斷很多

　　C、從穿行測試得出的結論和以前年度審計的結果表明存在控制缺陷

　　D、不存在有效的補償性控制

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 存在下列情況之一時，可以使用測試的最小樣本規模區間的最低值：(1)與賬戶及其認定相關的固有風險和舞弊風險為低水平;(2)是日�？刂�，執行時需要的判斷很少;(3)從穿行測試得出的結論和以前年度審計的結果表明未發現控制缺陷;(4)管理層針對該項控制的測試結果表明未發現控制缺陷;(5)存在有效的補償性控制，且管理層針對補償性控制的測試結果為運行有效;(6)根據對控制性質以及內部審計人員客觀性和勝任能力的考慮，注冊會計師擬更多地利用他人的工作。因此，選項A正確。

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