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　　單選題

　　關于存貨監盤的說法中，正確的是(　)。

　　A.注冊會計師在存貨監盤過程中對存貨進行盤點，以獲取有關存貨存在和狀況的審計證據

　　B.存貨監盤可以提供有關存貨所有權的充分適當的審計證據

　　C.注冊會計師需要在存貨監盤過程中對存貨狀態進行檢查

　　D.存貨監盤的相關程序只能作為實質性程序

　　【答案】C【解析】選項A，定期盤點存貨、合理確定存貨的數量和狀況是被審計單位管理層的責任;選項B，存貨監盤本身并不足以供注冊會計師確定存貨的所有權，注冊會計師可能需要執行其他實質性審計程序以應對所有權認定的相關風險;選項D，存貨監盤的相關程序可以用作控制測試，也可以用作實質性程序。

　　單選題

　　下列關于存貨盤點范圍的說法中，錯誤的是(　)。

　　A.在途存貨應當包括在盤點范圍內

　　B.所有受托代存存貨不應包括在盤點范圍內

　　C.在截止日前已確認為銷售但尚未裝運出庫的商品應當包括在盤點范圍內

　　D.在截止日前已記錄為購貨但尚未入庫的存貨應當包括在盤點范圍內

　　【答案】C【解析】已確認為銷售但尚未裝運出庫的商品已不屬于被審計單位，不應包括在盤點范圍內。

　　單選題

　　下列有關存貨監盤的說法中，錯誤的是(　)。

　　A.在連續審計中，注冊會計師可以考慮在不同期間的審計中變更所選擇實施監盤的地點

　　B.如果由于不可預見的情況，無法在存貨盤點現場實施監盤，注冊會計師應當實施替代審計程序

　　C.注冊會計師在獲取有關存貨數量或狀況的審計證據時，可以考慮利用專家的工作

　　D.監盤程序主要是對存貨的結存數量及質量予以確認，計價測試主要驗證的是存貨總值及凈值是否正確

　　【答案】B【解析】由于不可預見的情況無法在存貨盤點現場實施監盤，注冊會計師應當另擇日期實施監盤，并對間隔期內發生的交易實施審計程序。

　　多選題

　　下列有關存貨監盤的說法中，正確的有(　)。

　　A.注冊會計師在制定監盤計劃時，需要考慮是否在監盤中利用專家的工作

　　B.如果存貨盤點在財務報表日以外的其他日期進行，注冊會計師除實施監盤相關審計程序外，還應當實施其他程序，以確定盤點日與財務報表日之間的存貨變動已得到恰當記錄

　　C.如果存貨存放在不同地點，注冊會計師的監盤應當覆蓋所有存放地點

　　D.如果由于不可預見的情況，無法在存貨盤點現場實施監盤，注冊會計師應當實施替代審計程序

　　【答案】AB【解析】選項C，如果存貨存放在不同地點，注冊會計師應當在獲取完整的存貨存放地點清單的基礎上，根據不同地點所存放存貨的重要性以及對各個地點與存貨相關的重大錯報風險的評估情況，選擇適當的地點進行監盤，并記錄選擇這些地點的原因;選項D，如果由于不可預見的情況無法在存貨盤點現場實施監盤，注冊會計師應當另擇日期實施監盤，并對間隔期內發生的交易實施審計程序。

　　多選題

　　下列關于存貨監盤中執行抽盤程序的說法中，正確的有(　)。

　　A.為提高審計效率，注冊會計師應當與被審計單位協調抽盤時間，并告知被審計單位擬抽盤的存貨項目

　　B.在對存貨盤點結果進行測試時，注冊會計師可以從存貨盤點記錄中選取項目追查至存貨實物，以證實盤點記錄的準確性

　　C.注冊會計師在實施抽盤程序時發現差異，很可能表明被審計單位的存貨盤點在準確性或完整性方面存在錯誤

　　D.實施抽盤程序發現差異時，注冊會計師應當查明原因，并及時提請被審計單位更正

　　【答案】BCD【解析】選項A，注冊會計師應盡可能避免讓被審計單位事先了解將抽盤的存貨項目。

　　單選題

　　下列關于審計過程中對計劃的更改的說法中，錯誤的是(　)。

　　A、在審計過程中，如果注冊會計師修改了重要性水平，那么僅需記錄修改后的結果

　　B、計劃審計工作是一個持續的、不斷修正的過程

　　C、注冊會計師應當在必要時對總體審計策略和具體審計計劃作出更新和修改

　　D、一旦計劃被更新和修改，審計工作也就應當進行相應的修正

　　【答案】 A【解析】如果注冊會計師在審計過程中對總體審計策略或具體審計計劃作出重大修改，應當在審計工作底稿中記錄作出的重大修改及理由。

　　單選題

　　下列關于內部控制缺陷整改的說法中，正確的是( )。

　　A、如果被審計單位在基準日后對存在缺陷的控制進行了整改，整改后的控制運行了足夠長的時間，注冊會計師即可將其視為內部控制在基準日不存在重大缺陷

　　B、注冊會計師確定整改后控制運行的最短期間需要根據控制的性質和與控制相關的風險，無須運用職業判斷

　　C、只要被審計單位在基準日前對存在重大缺陷的內部控制進行了整改，注冊會計師即可得出該內部控制有效的審計結論

　　D、如果被審計單位在基準日前對存在重大缺陷的內部控制進行了整改，但新控制尚沒有運行足夠長的時間，注冊會計師應當將其視為內部控制在基準日存在重大缺陷

　　【答案】D【解析】如果被審計單位在基準日前對存在重大缺陷的內部控制進行了整改，整改后的內部控制尚需要時間來驗證其有效性，所以如果新控制尚沒有運行足夠長的時間，注冊會計師應當將其視為內部控制在基準日存在重大缺陷。

　　多選題

　　下列關于控制缺陷的說法中，正確的有( )。

　　A、重大缺陷是指缺少為實現控制目標所必需的控制，導致不能及時防止或發現并糾正財務報表出現重大錯報的一項控制缺陷或多項控制缺陷的組合

　　B、重要缺陷是指現存設計適當的控制沒有按設計意圖運行，導致不能及時防止或發現并糾正財務報表出現重大錯報的一項控制缺陷或多項控制缺陷的組合

　　C、一般缺陷是內部控制中存在的、除重大缺陷和重要缺陷之外的控制缺陷

　　D、內部控制存在的缺陷，按其嚴重程度分為重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷

　　【答案】 CD【解析】重大缺陷是內部控制中存在的、可能導致不能及時防止或發現并糾正財務報表出現重大錯報的一項控制缺陷或多項控制缺陷的組合。重要缺陷是內部控制中存在的、其嚴重程度不如重大缺陷但足以引起負責監督被審計單位財務報告的人員(如審計委員會或類似機構)關注的一項控制缺陷或多項控制缺陷的組合。

　　單選題

　　下列關于實際執行的重要性在審計中的作用的說法中不正確的是(　)。

　　A、注冊會計師在計劃審計工作時可以根據實際執行的重要性確定需要對哪些類型的交易、賬戶余額和披露實施進一步審計程序

　　B、注冊會計師通常選取金額超過實際執行的重要性的財務報表項目

　　C、注冊會計師可以對所有金額低于實際執行的重要性的財務報表項目不實施進一步審計程序

　　D、注冊會計師可以運用實際執行的重要性確定進一步審計程序的性質、時間安排和范圍

　　【答案】 C【解析】注冊會計師在計劃審計工作時可以根據實際執行的重要性確定需要對哪些類型的交易、賬戶余額和披露實施進一步審計程序，即通常選取金額超過實際執行的重要性的財務報表項目，因為這些財務報表項目有可能導致財務報表出現重大錯報。但是，這不代表注冊會計師可以對所有金額低于實際執行的重要性的財務報表項目不實施進一步審計程序。

　　單選題

　　下列對審計過程中識別出的錯報的考慮中，不正確的是(　)。

　　A、被審計單位收集和處理數據的錯誤，屬于事實錯報

　　B、管理層作出的會計估計超出了注冊會計師確定的合理范圍而出現的差異屬于判斷錯報

　　C、一項由于內部控制失效而導致的錯報可能表明還存在其他錯報

　　D、被審計單位運用不恰當的假設或評估方法而導致的錯報通常是孤立發生的

　　【答案】D【解析】被審計單位廣泛運用不恰當的假設或評估方法而導致的錯報，可能表明還存在其他錯報。錯報可能不會孤立發生，一項錯報的發生還可能表明存在其他錯報。注冊會計師識別出由于內部控制失效而導致的錯報，或被審計單位廣泛運用不恰當的假設或評估方法而導致的錯報，均可能表明還存在其他錯報。

　　單選題

　　下列審計程序中，通常不能為定期存款的存在認定提供可靠的審計證據的是(　)。

　　A.對于未質押的定期存款，檢查開戶證實書原件

　　B.函證定期存款的相關信息

　　C.對于在資產負債表日后已到期的定期存款，核對兌付憑證

　　D.對于已質押的定期存款，檢查定期存單復印件

　　【答案】 D【解析】對于已質押的定期存款，檢查定期存單復印件，并與相應的質押合同核對。

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