點(diǎn)擊查看：2019注冊(cè)會(huì)計(jì)師《審計(jì)》精選習(xí)題匯總

　　單選題

　　下列事項(xiàng)中，與制定總體應(yīng)對(duì)措施最相關(guān)的是(　)。

　　A、期末存貨跌價(jià)

　　B、應(yīng)收賬款壞賬增加

　　C、控制環(huán)境薄弱

　　D、存貨周轉(zhuǎn)率降低

　　【答案】C【解析】選項(xiàng)C正確。控制環(huán)境薄弱屬于影響財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，其他選項(xiàng)均屬于影響認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

　　單選題

　　關(guān)于審計(jì)程序的范圍，下列說(shuō)法中正確的是(　)。

　　A、如果擬定從控制測(cè)試中獲取更低的保證程度，則控制測(cè)試的范圍越廣

　　B、如果擬信賴內(nèi)部控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過(guò)增加控制測(cè)試的數(shù)量來(lái)減少所執(zhí)行的實(shí)質(zhì)性程序的數(shù)量

　　C、如果確定的實(shí)際執(zhí)行的重要性水平越高，則擬實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍越廣

　　D、如果評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，則擬實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍可以適當(dāng)縮小

　　【答案】B【解析】選項(xiàng)A，如果擬定從控制測(cè)試中獲取更高的保證程度，則控制測(cè)試的范圍越廣;選項(xiàng)C，如果確定的實(shí)際執(zhí)行的重要性水平越高，注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍越小;選項(xiàng)D，如果評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，對(duì)擬獲取審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性、可靠性的要求越高，注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍也應(yīng)越大。

　　單選題

　　下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定控制測(cè)試的性質(zhì)的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是(　)。

　　A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)特定控制的性質(zhì)選擇所需實(shí)施審計(jì)程序的類型

　　B、即使某些控制不存在反映控制運(yùn)行有效性的文件記錄，注冊(cè)會(huì)計(jì)師仍可獲取有關(guān)控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)

　　C、在設(shè)計(jì)控制測(cè)試時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師僅應(yīng)當(dāng)考慮與認(rèn)定直接相關(guān)的控制

　　D、對(duì)于自動(dòng)化的應(yīng)用控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以利用該項(xiàng)控制得以執(zhí)行的審計(jì)證據(jù)和一般控制運(yùn)行有效的審計(jì)證據(jù)作為該控制運(yùn)行有效的證據(jù)

　　【答案】C【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)當(dāng)考慮這些控制所依賴的與認(rèn)定間接相關(guān)的控制。

　　單選題

　　關(guān)于控制測(cè)試，下列說(shuō)法中錯(cuò)誤的是(　)。

　　A、如果確定評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是特別風(fēng)險(xiǎn)，并擬信賴針對(duì)該風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在本期審計(jì)中測(cè)試這些控制運(yùn)行的有效性

　　B、在評(píng)價(jià)相關(guān)控制運(yùn)行的有效性時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)通過(guò)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)是否表明控制未得到有效運(yùn)行

　　C、通過(guò)實(shí)質(zhì)性程序未發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)，證明與所測(cè)試認(rèn)定相關(guān)的控制是有效的

　　D、在設(shè)計(jì)和實(shí)施控制測(cè)試時(shí)，對(duì)控制有效性的信賴程度越高，注冊(cè)會(huì)計(jì)師越應(yīng)當(dāng)獲取更有說(shuō)服力的審計(jì)證據(jù)

　　【答案】C【解析】通過(guò)實(shí)質(zhì)性程序未發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)，并不能夠證明與所測(cè)試認(rèn)定相關(guān)的控制是有效的。

　　單選題

　　下列有關(guān)收入確認(rèn)的舞弊風(fēng)險(xiǎn)的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是(　)。

　　A、假定收入確認(rèn)存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)，意味著注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將與收入確認(rèn)相關(guān)的所有認(rèn)定都假定為存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)

　　B、如未將收入確認(rèn)作為由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)工作底稿中記錄得出該結(jié)論的理由

　　C、如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為收入確認(rèn)存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)的假定不適用于業(yè)務(wù)的具體情況，可以不假定收入確認(rèn)存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)

　　D、被審計(jì)單位收入舞弊手段中可能高估收入，也可能低估收入

　　【答案】A【解析】假定收入確認(rèn)存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)，并不意味著注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將與收入確認(rèn)相關(guān)的所有認(rèn)定都假定為存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)，需要作出具體分析。

　　單選題

　　下列關(guān)于職責(zé)分離的表述中，不正確的是(　)。

　　A、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入總賬和主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬應(yīng)由不同人員登記

　　B、出納人員與固定資產(chǎn)卡片賬保管應(yīng)相互分離

　　C、負(fù)責(zé)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和應(yīng)收賬款記賬的職員不得經(jīng)手貨幣資金

　　D、編制銷售發(fā)票通知單的人員與開(kāi)具銷售發(fā)票的人員應(yīng)相互分離

　　【答案】B【解析】會(huì)計(jì)職務(wù)與出納職務(wù)分離，出納人員不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)、債務(wù)賬目的登記工作，但固定資產(chǎn)卡片賬保管與出納職責(zé)不屬于不相容職務(wù)。

　　單選題

　　下列審計(jì)程序中不屬于應(yīng)收賬款分析程序的是(　)。

　　A、復(fù)核應(yīng)收賬款借方累計(jì)發(fā)生額與主營(yíng)業(yè)務(wù)收入是否配比

　　B、編制對(duì)重要客戶的應(yīng)收賬款增減變動(dòng)表，與上期進(jìn)行比較分析是否發(fā)生變動(dòng)

　　C、計(jì)算應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)等指標(biāo)，并與被審計(jì)單位上年指標(biāo)、同行業(yè)同期相關(guān)指標(biāo)對(duì)比分析

　　D、檢查非記賬本位幣應(yīng)收賬款的折算匯率及折算是否正確

　　【答案】D【解析】選項(xiàng)D屬于實(shí)質(zhì)性程序細(xì)節(jié)測(cè)試的程序，不是分析程序。

　　單選題

　　下列審計(jì)程序中，可以證實(shí)營(yíng)業(yè)收入的準(zhǔn)確性認(rèn)定的是(　)。

　　A、對(duì)主要客戶進(jìn)行函證

　　B、將營(yíng)業(yè)收入明細(xì)賬與經(jīng)批準(zhǔn)的商品價(jià)目表、發(fā)運(yùn)憑證核對(duì)

　　C、核對(duì)銷售發(fā)票日期、發(fā)運(yùn)憑證日期和營(yíng)業(yè)收入明細(xì)賬日期

　　D、檢查被審計(jì)單位主要關(guān)聯(lián)方是否在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露

　　【答案】A【解析】選項(xiàng)A，可以證實(shí)發(fā)生是認(rèn)定;選項(xiàng)C，可以證實(shí)截止認(rèn)定;選項(xiàng)D，證實(shí)與披露相關(guān)的認(rèn)定。

　　單選題

　　下列各項(xiàng)中，不能表明采購(gòu)預(yù)付款交易和余額存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的是(　)。

　　A、采用不正確的費(fèi)用支出截止期

　　B、舞弊和盜竊的固有風(fēng)險(xiǎn)

　　C、存貨的采購(gòu)成本按照適當(dāng)?shù)挠?jì)量屬性確認(rèn)

　　D、管理層凌駕于控制之上

　　【答案】C【解析】選項(xiàng)C是正確的處理，不存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

　　單選題

　　以下控制活動(dòng)中，與采購(gòu)業(yè)務(wù)“完整性”認(rèn)定最相關(guān)的是(　)。

　　A、已入賬的采購(gòu)交易均有驗(yàn)收單

　　B、訂貨單、驗(yàn)收單均連續(xù)編號(hào)

　　C、采購(gòu)的價(jià)格和折扣均經(jīng)適當(dāng)批準(zhǔn)

　　D、內(nèi)部核查應(yīng)付賬款明細(xì)賬的內(nèi)容

　　【答案】B【解析】支持性原始憑證(比如訂貨單、驗(yàn)收單)是否連續(xù)編號(hào)是保證“完整性”認(rèn)定的重要控制程序。

　　單選題

　　下列關(guān)于付款憑單的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是(　)。

　　A、付款憑單是采購(gòu)方企業(yè)的應(yīng)付憑單部門(mén)編制的

　　B、付款憑單上包括已收到的商品、資產(chǎn)或接受的勞務(wù)、應(yīng)付款金額和付款日期

　　C、付款憑單是采購(gòu)方企業(yè)的外部記錄

　　D、付款憑單是支付負(fù)債的授權(quán)證明文件

　　【答案】C【解析】付款憑單是采購(gòu)方企業(yè)的內(nèi)部記錄。

　　多選題

　　下列關(guān)于一般費(fèi)用的實(shí)質(zhì)性程序中，正確的有(　)。

　　A、獲取一般費(fèi)用明細(xì)表，復(fù)核其加計(jì)數(shù)是否正確、并與總賬和明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對(duì)是否正確

　　B、從資產(chǎn)負(fù)債表日后的銀行對(duì)賬單或付款憑證中選取項(xiàng)目進(jìn)行測(cè)試

　　C、對(duì)本期發(fā)生的費(fèi)用選取樣本，檢查其支持性文件

　　D、抽取資產(chǎn)負(fù)債表日前的憑證，實(shí)施截止測(cè)試

　　【答案】ABC【解析】只抽取資產(chǎn)負(fù)債表日前的憑證，無(wú)法實(shí)現(xiàn)截止認(rèn)定。應(yīng)抽取資產(chǎn)負(fù)債表日前后的憑證，實(shí)施截止測(cè)試。

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