1.多選題

　　注冊會計師實施的下列審計程序中，與審計目標最相關的有(　)。

　　A、通過存貨監盤程序，證實存貨的計價認定

　　B、實地檢查固定資產，證實固定資產的所有權

　　C、取得并檢查銀行對賬單，證實銀行存款的存在

　　D、函證銀行存款有助于發現企業未入賬的銀行借款

　　【答案】CD

　　【解析】

　　存貨監盤針對的主要是存貨的存在認定，選項A錯誤;對于固定資產的所有權，需要查閱有關的合同、產權證明等文件加以證實，選項B錯誤。

　　2.多選題

　　下列屬于注冊會計師了解與貨幣資金相關的控制的程序有(　)。

　　A、對相關文件和資料進行檢查

　　B、審閱以前年度審計工作底稿

　　C、觀察內部控制執行情況

　　D、詢問管理層和員工相關控制流程

　　【答案】ABCD

　　【解析】

　　注冊會計師可以通過審閱以前年度審計工作底稿、觀察內部控制執行情況、詢問管理層和員工、檢查相關的文件和資料等方法對這些控制進行了解，此外，對相關文件和資料進行檢査也可以提供審計證據。

　　3.單選題

　　下列選項中，不屬于一個良好的現金內部控制應該達到的要求的是(　)。

　　A、現金收支與記賬崗位分離

　　B、全部收入及時準確入賬

　　C、按天盤點現金，編制現金盤點表

　　D、對現金收支業務進行內部審計

　　【答案】C

　　【解析】

　　良好的內部控制并不要求每天盤點現金，編制現金盤點表。通常按月會計主管指定出納員以外的人員對現金進行盤點，編制現金盤點表。

　　4.多選題

　　在進行年度財務報表審計時，為了證實被審計單位在臨近12月31日簽發的支票未予入賬，注冊會計師可以實施的審計程序有(　)。

　　A、函證12月31日的銀行存款余額

　　B、審查12月份的支票存根

　　C、審查12月31日的銀行對賬單

　　D、審查12月31日的銀行存款余額調節表

　　【答案】ABCD

　　【解析】

　　如持票人于12月31日以前到銀行辦完相關手續，則選項ACD都是有效的。另一方面，無論持票人何時辦完相關手續，其年前簽發的支票均可以通過檢查支票存根加以證實(因存根有連續編號)。

　　5.多選題

　　以下審計程序中，屬于貨幣資金的實質性程序的有(　)。

　　A、監盤庫存現金

　　B、檢查銀行存款日記賬與總賬登記是否為不同人員

　　C、抽查大額庫存現金收支

　　D、函證銀行存款

　　【答案】ACD

　　【解析】

　　選項B屬于控制測試。

　　6.單選題

　　在調節銀行存款余額時，已知被審計單位的銀行存款賬面余額。下列未達賬項中，應當調增銀行存款的賬面余額的是(　)。

　　A、企業已付銀行未付

　　B、企業已收銀行未收

　　C、銀行已收企業未收

　　D、銀行已付企業未付

　　【答案】C

　　【解析】

　　銀行已收企業未收，此時銀行存款賬面余額中不包含這部分款項，應加上該筆款項，屬于調增項。

　　7.多選題

　　當注冊會計師懷疑被審計單位存在資金體外循環時，應實施的審計程序有(　)。

　　A、了解并評價被審計單位開立賬戶的管理控制措施

　　B、檢查被審計單位銀行存款明細賬中開立的銀行賬戶

　　C、詢問出納了解銀行賬戶的開立、使用、注銷等情況

　　D、注冊會計師親自到人民銀行或基本存款賬戶開戶行查詢并打印《已開立銀行結算賬戶清單》

　　【答案】ACD

　　【解析】

　　選項B可以證實銀行存款的存在認定，無法證實完整性。請參考《中國注冊會計師審計準則問題解答第12號——貨幣資金審計》。

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