第四章：審計抽樣方法

　　【單選1】下列各項中，不屬于審計抽樣基本特征的是(　　)。

　　A、所有抽樣單元都有被選取的機會

　　B、可以根據樣本項目的測試結果推斷出有關總體的結論

　　C、對選出的特定項目進行測試并推斷總體

　　D、對具有審計相關性的總體中低于百分之百的項目實施審計程序

　　【答案】 C

　　【解析】

　　審計抽樣應當同時具備三個基本特征：

　　(1)對具有審計相關性的總體中低于百分之百的項目實施審計程序(選項D);

　　(2)所有抽樣單元都有被選取的機會(選項A);

　　(3)可以根據樣本項目的測試結果推斷出有關總體的結論(選項B)。

　　【提示】選取特定項目測試與審計抽樣是并列關系，都是選取測試項目的方法，但只有審計抽樣才能推斷總體，選取特定項目測試不能推斷總體。

　　● ● ●

　　【單選2】基于審計抽樣，下列有關期中實施控制測試在剩余期間獲取證據的說法中，錯誤的是(　　)。

　　A、注冊會計師可能將總體定義為整個被審計期間的交易，也可能定義為從年初到期中測試日為止的交易

　　B、如將測試擴展至在剩余期間發生的交易，注冊會計師可能高估剩余項目的數量，導致部分被選取的編號對應的交易沒有發生，此時可以用其他交易代替

　　C、如將測試擴展至在剩余期間發生的交易，注冊會計師可能低估剩余項目的數量，在這種情況下，注冊會計師可以重新定義總體

　　D、如將測試擴展至在剩余期間發生的交易，在估計總體規模時，無須考慮上年同期的實際情況

　　【答案】D

　　【解析】

　　在估計總體規模時，注冊會計師可能考慮上年同期的實際情況、變化趨勢以及經營性質等因素，選項D錯誤。

　　● ● ●

　　【單選3】注冊會計師采用系統選樣法選取銷售發票的樣本，銷售發票的總體范圍是1-1000，設定的樣本量是50，如果選樣的起點是18，則選取的第6個樣本是(　　)。

　　A、118

　　B、98

　　C、128

　　D、138

　　【答案】A

　　【解析】

　　選樣間距=1000÷50=20，選樣的起點是18，則選取的前6個樣本為18、38、58、78、98、118。第n個樣本為18+(n-1)×20。

　　● ● ●

　　【單選4】注冊會計師采用傳統變量抽樣方法對被審計單位存貨項目進行審計，發現樣本項目的審定金額和賬面金額之間沒有差異，下列注冊會計師擬采用的方法中，正確的是(　　)。

　　A、均值法

　　B、比率法

　　C、差額法

　　D、系統選樣

　　【答案】A

　　【解析】

　　比率法和差額法都要求樣本項目存在錯報。如果樣本項目的審定金額和賬面金額之間沒有差異，這兩種方法使用的公式所隱含的機理就會導致錯誤的結論，選項BC不正確;系統選樣為選取樣本時采用的選樣方法，并非傳統變量抽樣方法，選項D不正確。

　　● ● ●

　　【多選1】下列有關樣本代表性的說法中，正確的有(　　)。

　　A、代表性與整個樣本相關，與樣本中的單個項目無關

　　B、代表性與如何選取樣本相關

　　C、代表性與樣本規模相關

　　D、代表性與錯報的特定性質相關

　　【答案】A,B

　　【解析】

　　代表性與整個樣本相關，與樣本中的單個項目無關(選項A)，與如何選取樣本相關(選項B)，與樣本規模無關(選項C錯誤);與錯報的發生率相關，與錯報的特定性質無關(選項D錯誤)，比如，異常誤差就不具有代表性。

　　● ● ●

　　【多選2】注冊會計師運用審計抽樣實施控制測試時，下列各項中，可以作為抽樣單元的有(　　)。

　　A、一份文件資料

　　B、一個記錄

　　C、一個財務報表項目

　　D、一個記錄其中一行

　　【答案】A,B,D

　　【解析】

　　抽樣單元通常是能夠提供控制運行證據的一份文件資料、一個記錄或其中一行，每個抽樣單元構成了總體中的一個項目。

　　● ● ●

　　【多選3】下列各項中，在細節測試中運用審計抽樣時，可以作為抽樣單元的有(　　)。

　　A、銀行對賬單的貸方記錄

　　B、銷售發票

　　C、應收賬款余額

　　D、貨幣單元

　　【答案】A,B,C,D

　　【解析】

　　抽樣單元可能是一個賬戶余額、一筆交易或交易中的一個記錄(如支票簿上列示的支票信息、銀行對賬單上的貸方記錄、銷售發票或應收賬款余額)，甚至是每個貨幣單元。

　　● ● ●

　　【多選4】在細節測試中，注冊會計師應根據審計目標界定錯報。下列各項中，不屬于錯報的有(　　)。

　　A、在對應收賬款函證時，發現差異源于截止日之前已支付而被審計單位在該日之后才收到的款項

　　B、被審計單位在不同客戶之間誤登明細賬

　　C、被審計單位多記營業收入100萬元

　　D、被審計單位將生產設備折舊費1000萬元計入銷售費用

　　【答案】A,B

　　【解析】

　　在細節測試中，注冊會計師應根據審計目標界定錯報。例如，在對應收賬款存在的細節測試中(如函證)，客戶在函證信息針對的截止日之前已支付而被審計單位在該日之后才收到的款項不構成錯報(選項A)。而且，被審計單位在不同客戶之間誤登明細賬也不影響應收賬款總賬余額(選項B)。

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