第四章：審計(jì)抽樣方法

　　【單選1】下列各項(xiàng)中，不屬于審計(jì)抽樣基本特征的是(　　)。

　　A、所有抽樣單元都有被選取的機(jī)會

　　B、可以根據(jù)樣本項(xiàng)目的測試結(jié)果推斷出有關(guān)總體的結(jié)論

　　C、對選出的特定項(xiàng)目進(jìn)行測試并推斷總體

　　D、對具有審計(jì)相關(guān)性的總體中低于百分之百的項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)程序

　　【答案】 C

　　【解析】

　　審計(jì)抽樣應(yīng)當(dāng)同時具備三個基本特征：

　　(1)對具有審計(jì)相關(guān)性的總體中低于百分之百的項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)程序(選項(xiàng)D);

　　(2)所有抽樣單元都有被選取的機(jī)會(選項(xiàng)A);

　　(3)可以根據(jù)樣本項(xiàng)目的測試結(jié)果推斷出有關(guān)總體的結(jié)論(選項(xiàng)B)。

　　【提示】選取特定項(xiàng)目測試與審計(jì)抽樣是并列關(guān)系，都是選取測試項(xiàng)目的方法，但只有審計(jì)抽樣才能推斷總體，選取特定項(xiàng)目測試不能推斷總體。

　　● ● ●

　　【單選2】基于審計(jì)抽樣，下列有關(guān)期中實(shí)施控制測試在剩余期間獲取證據(jù)的說法中，錯誤的是(　　)。

　　A、注冊會計(jì)師可能將總體定義為整個被審計(jì)期間的交易，也可能定義為從年初到期中測試日為止的交易

　　B、如將測試擴(kuò)展至在剩余期間發(fā)生的交易，注冊會計(jì)師可能高估剩余項(xiàng)目的數(shù)量，導(dǎo)致部分被選取的編號對應(yīng)的交易沒有發(fā)生，此時可以用其他交易代替

　　C、如將測試擴(kuò)展至在剩余期間發(fā)生的交易，注冊會計(jì)師可能低估剩余項(xiàng)目的數(shù)量，在這種情況下，注冊會計(jì)師可以重新定義總體

　　D、如將測試擴(kuò)展至在剩余期間發(fā)生的交易，在估計(jì)總體規(guī)模時，無須考慮上年同期的實(shí)際情況

　　【答案】D

　　【解析】

　　在估計(jì)總體規(guī)模時，注冊會計(jì)師可能考慮上年同期的實(shí)際情況、變化趨勢以及經(jīng)營性質(zhì)等因素，選項(xiàng)D錯誤。

　　● ● ●

　　【單選3】注冊會計(jì)師采用系統(tǒng)選樣法選取銷售發(fā)票的樣本，銷售發(fā)票的總體范圍是1-1000，設(shè)定的樣本量是50，如果選樣的起點(diǎn)是18，則選取的第6個樣本是(　　)。

　　A、118

　　B、98

　　C、128

　　D、138

　　【答案】A

　　【解析】

　　選樣間距=1000÷50=20，選樣的起點(diǎn)是18，則選取的前6個樣本為18、38、58、78、98、118。第n個樣本為18+(n-1)×20。

　　● ● ●

　　【單選4】注冊會計(jì)師采用傳統(tǒng)變量抽樣方法對被審計(jì)單位存貨項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)，發(fā)現(xiàn)樣本項(xiàng)目的審定金額和賬面金額之間沒有差異，下列注冊會計(jì)師擬采用的方法中，正確的是(　　)。

　　A、均值法

　　B、比率法

　　C、差額法

　　D、系統(tǒng)選樣

　　【答案】A

　　【解析】

　　比率法和差額法都要求樣本項(xiàng)目存在錯報。如果樣本項(xiàng)目的審定金額和賬面金額之間沒有差異，這兩種方法使用的公式所隱含的機(jī)理就會導(dǎo)致錯誤的結(jié)論，選項(xiàng)BC不正確;系統(tǒng)選樣為選取樣本時采用的選樣方法，并非傳統(tǒng)變量抽樣方法，選項(xiàng)D不正確。

　　● ● ●

　　【多選1】下列有關(guān)樣本代表性的說法中，正確的有(　　)。

　　A、代表性與整個樣本相關(guān)，與樣本中的單個項(xiàng)目無關(guān)

　　B、代表性與如何選取樣本相關(guān)

　　C、代表性與樣本規(guī)模相關(guān)

　　D、代表性與錯報的特定性質(zhì)相關(guān)

　　【答案】A,B

　　【解析】

　　代表性與整個樣本相關(guān)，與樣本中的單個項(xiàng)目無關(guān)(選項(xiàng)A)，與如何選取樣本相關(guān)(選項(xiàng)B)，與樣本規(guī)模無關(guān)(選項(xiàng)C錯誤);與錯報的發(fā)生率相關(guān)，與錯報的特定性質(zhì)無關(guān)(選項(xiàng)D錯誤)，比如，異常誤差就不具有代表性。

　　● ● ●

　　【多選2】注冊會計(jì)師運(yùn)用審計(jì)抽樣實(shí)施控制測試時，下列各項(xiàng)中，可以作為抽樣單元的有(　　)。

　　A、一份文件資料

　　B、一個記錄

　　C、一個財(cái)務(wù)報表項(xiàng)目

　　D、一個記錄其中一行

　　【答案】A,B,D

　　【解析】

　　抽樣單元通常是能夠提供控制運(yùn)行證據(jù)的一份文件資料、一個記錄或其中一行，每個抽樣單元構(gòu)成了總體中的一個項(xiàng)目。

　　● ● ●

　　【多選3】下列各項(xiàng)中，在細(xì)節(jié)測試中運(yùn)用審計(jì)抽樣時，可以作為抽樣單元的有(　　)。

　　A、銀行對賬單的貸方記錄

　　B、銷售發(fā)票

　　C、應(yīng)收賬款余額

　　D、貨幣單元

　　【答案】A,B,C,D

　　【解析】

　　抽樣單元可能是一個賬戶余額、一筆交易或交易中的一個記錄(如支票簿上列示的支票信息、銀行對賬單上的貸方記錄、銷售發(fā)票或應(yīng)收賬款余額)，甚至是每個貨幣單元。

　　● ● ●

　　【多選4】在細(xì)節(jié)測試中，注冊會計(jì)師應(yīng)根據(jù)審計(jì)目標(biāo)界定錯報。下列各項(xiàng)中，不屬于錯報的有(　　)。

　　A、在對應(yīng)收賬款函證時，發(fā)現(xiàn)差異源于截止日之前已支付而被審計(jì)單位在該日之后才收到的款項(xiàng)

　　B、被審計(jì)單位在不同客戶之間誤登明細(xì)賬

　　C、被審計(jì)單位多記營業(yè)收入100萬元

　　D、被審計(jì)單位將生產(chǎn)設(shè)備折舊費(fèi)1000萬元計(jì)入銷售費(fèi)用

　　【答案】A,B

　　【解析】

　　在細(xì)節(jié)測試中，注冊會計(jì)師應(yīng)根據(jù)審計(jì)目標(biāo)界定錯報。例如，在對應(yīng)收賬款存在的細(xì)節(jié)測試中(如函證)，客戶在函證信息針對的截止日之前已支付而被審計(jì)單位在該日之后才收到的款項(xiàng)不構(gòu)成錯報(選項(xiàng)A)。而且，被審計(jì)單位在不同客戶之間誤登明細(xì)賬也不影響應(yīng)收賬款總賬余額(選項(xiàng)B)。

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