四、計算題(本題型共4題，每小題5分，共計20分。要求列出計算步驟，每步驟運算得數精確到小數點后兩位。)
1．某化妝品生產企業為增值稅一般納稅人，2008年1月從國外進口一批散裝化妝品，支付給國外的貨價120萬元、相關稅金10萬元、購貨傭金2萬元、運抵我國海關前的運雜費和保險費18萬元；進口機器設備一套，支付給國外的貨價35萬元、運抵我國海關前的運雜費和保險費5萬元。散裝化妝品和機器設備均已驗收入庫。本月內企業將進151的散裝化妝品的80％生產加工為成套化妝品7800件，對外批發銷售6000件，取得不含稅銷售額290萬元；向消費者零售800件，取得含稅銷售額51．48萬元。
(化妝品的進口關稅稅率為40％、消費稅稅率30％；機器設備的進口關稅稅率20％；)
要求：請根據上述資料分別回答下面問題
(1)計算該企業在進口環節應繳納的消費稅、增值稅。
(2)計算該企業國內生產銷售環節應繳納的增值稅、消費稅。
2．某化工企業成立于2007年，資產總額2000萬元，職工80人(其中殘疾人員20人)。
2008年度有關生產經營情況如下：
(1)取得產品銷售凈額4000萬元，取得租金收入300萬元；
(2)應扣除的產品銷售成本3200萬元，與租金收入有關的關費用支出220萬元；
(3)應繳納的增值稅30萬元，消費稅75萬元，營業稅15萬元；
(4)4月1日向銀行借款500萬元用于建造廠房，借款期限1年，當年向銀行支付了3個季度的借款利息22．5萬元，該廠房于10月31日完工結算并投入使用；
(5)發生管理費用350萬元(其中含支付關聯企業的管理費10萬元，支付業務招待費30萬元)；
(6)經批準以機器設備一臺向其他企業投資，該設備賬面原值50萬元，已提取了折舊24萬元，投資時雙方確認的投資價值為30萬元；
(7)轉讓股票取得收入250萬元，該股票的原購進價2'10萬元；
(8)全年工資總額192萬元；
(9)營業外收入60萬元(其中已逾期的應付未付款收入20萬元)；
(10)營業外支出20萬元，其中：贊助支出2萬元；
(11)從境外分支機構取得稅后收益45萬元，已在境外繳納了20％的所得稅；
(12)2008年1～3季度已預繳所得稅20萬元。
要求：
根據該企業的生產經營情況，計算企業2008年度的企業所得稅。
3．某企業2008年委托施工企業修建廠房，8月底辦理驗收手續。工程決算總支出80萬元，全都計入固定資產，當地房產稅計算余值的扣除比例為30％；該企業有自重5噸載重汽車10輛，所掛拖車的自重噸位為2噸；3噸客貨兩用車2輛；(當地核定的機動載貨汽車的單位稅額為每噸30元，10座以下乘人汽車年稅額200元)；12月，企業接受價值3000萬元抵償債務的房地產，將另一處房產與他人進行房屋交換，支付額外補償500萬元(契稅稅率3％)；企業本年實際占用的土地面積為60000平方米，其中醫務室用地400平方米，綠化用地500平方米，經稅務機關核定，該土地年應稅額為4元／平方米。
要求：計算該企業應當繳納的房產稅、車船稅、契稅、城鎮土地使用稅。
4．史密斯2007年2月1日自美國來華，9月1日離境，史密斯擔任某境內外企副總經理自2007年1月1日起任期兩年，境內企業每月支付20000元，境外企業每月支付10000美元(已在境內企業中列支)；麥克爾為境外企業雇員，2007年8月1日臨時來華工作，境內企業支付20000元，境外企業每月支付6000美元，未在境內企業中列支，2007年9月1日離境。
請計算史密斯和麥克爾8月份應納的個人所得稅。(匯率：1：7．2726)
五、綜合題(本題型共3題，每小題10分，共計30分。要求列出計算步驟，每步驟運算得數精確到小數點后兩位。)
1．紅光百貨商場(增值稅一般納稅人)2008年3月份發生下列購銷業務：
(1)零售A型空調機300臺，每臺3000元，商場派人負責安裝，每臺收取安裝費200元；
(2)采取有獎銷售方式銷售電冰箱100臺，每臺2800元；獎品為電子石英手表，市場零售單價200元，共計送出50只電子石英手表；
(3)收取客戶購買20臺A型空調機的預付款40000元，均已開具普通發票，每臺3000元，因供貨商的原因本期未能向客戶交貨；
(4)將本商場自用2年的小汽車一輛，賬面原價160000元，已提折舊30000元，以每輛140000元的價格售出；
(5)銷售給某單位空調機lO臺，已開具的增值稅專用發票記賬聯注明價款26000元，(增值稅專用發票發票聯注明價款27000元)；
(6)購進B型空調機100臺，取得增值稅專用發票注明價款200000元，雙方正在協商以商業匯票方式進行結算；
(7)購進電冰箱150臺，取得增值稅專用發票注明價款300000元，但商場因資金周轉困難只支付了70％的貨款，余款在下月初支付；因質量原因，退回某冰箱廠上期購進電冰箱20臺，每臺單價2000元，并取得廠家開具的紅字發票；
(8)購進A型空調機20臺，取得增值稅專用發票注明價款420000元，貨款已付；
(9)為光明服裝廠代銷服裝一批，合同規定：每件服裝零售價117元，共計1000件，雙方約定手續費按合同金額的5％(按不含稅價計算)；該商場每件服裝實際零售價150元，本月實際銷售800件并將代銷清單返給光明服裝廠，取得服裝廠開具的增值稅專用發票。
請依據增值稅暫行條例及有關規定，正確計算該商場應納增值稅、營業稅。
(上述購進貨物的稅控增值稅專用發票符合規定)
2．某位于市區的化工廠受讓一塊土地，將其開發好以后與位于市區的某房地產開發公司交換辦公樓一幢。雙方簽定的產權轉移書據上各自注明土地作價800萬元、辦公樓作價1000萬元。化工廠受讓土地使用權支付的相關價款與費用共計500萬元，土地開發成本100萬元，準予扣除的開發費用50萬元；房地產開發公司建造辦公樓發生的土地使用費用支出400萬元，房地產開發成本和費用分別為200萬元和100萬元。
要求：
就化工廠與房地產開發公司的這一交換行為計算雙方應該繳納的營業稅、城市維護建設稅和教育費附加、印花稅、契稅、土地增值稅和企業所得稅。(該市核定的契稅稅率為4％，房地產開發費用列支比例為10％。)
3．某市一高級工程師王某2008年全年取得如下收入：
(1)1月從A國取得特許權使用費收入20000元，該收入在A國已納個人所得稅3000元；同時從A國取得利息收入1400元，該收入在A國已納個人所得稅300元；
(2)2～4月王某個人承攬甲單位一項設備安裝工程，計劃三個月完工，按照工程進度甲單位第一個月支付10000元，第二個月支付20000元，第三個月支付30000元；
(3)6月王某指控公司非法使用其發明的專利技術，法院裁定王某勝訴，取得該公司的一次性經濟賠償款30000元；
(4)7月王某應邀參加乙單位一項工程設計，按照合同規定取得勞務報酬50000元，相關的個人所得稅由甲單位代付；
(5)9月王某在商場購物中獎，取得獎金20000元，王某通過民政局捐給災區10000元；
(6)王某每月工資6000元，12月份年終一次性獎金18000元。
要求：根據上述資料計算并回答下列問題：
(1) 王某當月從A國取得的特許權使用費收入、利息收入應在我國補繳的個人所得稅；
(2)王某承攬的設備安裝工程應繳納的營業稅、城市維護建設稅、教育費附加及個人所得稅；
(3)王某取得的一次性經濟賠償款應繳納的個人所得稅；
(4)乙單位應代付的個人所得稅；
(5)王某中獎所得應納個人所得稅；
(6)王某全年工資、獎金所得應納個人所得稅。
2008年注冊會計師全國統一考試《稅法》
考前最后六套題(六)參考答案及解析
一、單項選擇題
1．【答案】D
【解析】商業企業為銷售而購進的貨物可以抵扣進項稅額；工業企業估價入賬的原材料沒有增值稅專用發票不得抵扣進項稅金。
2．【答案】D
【解析】計算過程： [36800÷(1+17％)+50000]×17％一9450—581．20=3815．81(元) ‘
3．【答案】c
【解析】計算過程：9200÷(1+4％)×4％÷2=176．92(元)
64000÷(1+4％)×4％÷2=1230．77(元)
35000÷(1+17％)×17％=5085．47(元)
應納增值稅=176．92+1230．77+5085．47=6493．16(元)
4．【答案】D
【解析】化妝品、玉石首飾、鍍金、包金首飾在生產環節納稅。
5．【答案】D
【解析】自建建筑物后銷售，應當按建筑業3％和銷售不動產5％的稅率繳納營業稅。
6．【答案】A
【解析】外商投資企業繳納增值稅、消費稅、營業稅，但不繳納城市維護建設稅。
7．【答案】C
【解析】根據《海關法》規定，進口貨物的完稅價格，由海關以進出口貨物的實際成交價格為基礎審定完稅價格。
8．【答案】B
【解析】中外合作經營開采石油、天然氣的企業，按規定繳納礦區使用費，暫不征收資源稅。
9．【答案】B
【解析】對于超過貸款期限的利息部分和加罰的利息不允許扣除。
10．【答案】B
【解析】納稅單位無償使用免稅單位的土地，納稅單位應照章繳納城鎮土地使用稅。
11．【答案】D
【解析】外商投資企業、外國企業和外籍個人以及華僑、港澳臺同胞征收城市房地產稅，不征房產稅。
12．【答案】B
【解析】以凈噸位為計稅依據的有船舶，包括機動船和非機動船；乘人汽車，電車按輛計稅；載貨汽車按自重噸位做為計稅依據。
13．【答案】D
【解析】(200+150+50)X 0．3％o×10000=1200(元)。
14．【答案】D ，
【解析】契稅是以所有權發生轉移變動的不動產為征稅對象，向產權承受人征收的一種；承受土地、房屋用于醫療、科研、教學的，免征契稅。A、B不屬于契稅的納稅人，C屬于免征契稅的范圍，D為契稅的納稅人。
15．【答案】A
【解析】擔保支出、稅收的滯納金不允許在所得稅前扣除。以融資租賃方式租入固定資產提取的折舊，允許稅前扣除。
16．【答案】D
【解析】D選項的無形資產開發費用，稅法明確規定開發未形成資產的部分準予在稅前扣除。其他選項的內容均在企業所得稅的不準扣除的范圍內。
17．【答案】D
【解析】企業依照國務院有關主管部門或者省級人民政府規定的范圍和標準為職工繳納的基本養老保險費、基本醫療保險費、失業保險費、工傷保險費、生育保險費等基本社會保險費和住房公積金，準予扣除。
企業為投資者或者職工支付的補充養老保險費、補充醫療保險費，在國務院財政、稅務主管部門規定的范圍和標準內，準予扣除。
除企業依照國家有關規定為特殊工種職工支付的人身安全保險費和國務院財政、稅務主管部門規定可以扣除的其他商業保險費外，企業為投資者或者職工支付的商業保險費，不得扣除。所謂特殊工種，是指空中作業、水下作業、井下作業等。
18．【答案】c
【解析】勞務報酬所得、特許權使用費所得、財產轉讓所得以取得一次收入確’定應納稅所得額。
19．【答案】A
【解析】稅收保全措施適用于從事生產、經營的納稅人。
20．【答案】D
【解析】稅務機關對當事人做出罰款行政處罰決定的，當事人應當在收到行政處罰決定之日起15日內繳納罰款，逾期不繳納的，稅務機關可以根據罰款數額對當事人按日加處3％罰款。
