五、綜合題
1．【答案】
(1)收取的安裝費，應并入銷售金額計算應納增值稅。
(2)實物折扣不得從銷售額中減除，且應按視同銷售貨物處理，計算繳納增值稅。
(3)收取預付款，且已開具普通發票，雖供貨商本期未能向客戶交貨，但銷售應予確認。
(4)商場自用2年的小汽車售出，銷售價格未超過賬面原值，不繳納增值稅。
(5)銷售給最終使用單位的商品，不得開具增值稅專用發票，發票應全部聯次一次填開，上下聯的內容和金額一致。
(6)購進B型空調機抵扣進項稅金。
(7)因質量原因，發生退貨并取得廠家開具的紅字發票，即應沖減本期進項稅額，否則按偷稅罪處理。
計算商場當月應納增值稅稅額：
當月進項稅額=420000×17％一20 X 2000 X 17％+1 17÷(1+17％)X 800 X 17％+300000×17％+200000 X 17％=71400—6800+13600+51000=163200(元)
當月銷項稅額=[(3000+200)×300÷(1+17％)+27000+3000 X 20÷(1+17％)]×17％+[(2800 X 100+200 X 50)÷(1+17％)]X 17％+150÷(1+17％)X 800 X17％=152795．13+42136．75+17435．9=212367．78(元)
當月應納增值稅額=212367．78—163200=49167．78(元)
當月手續費收入額=117 X 800÷(1+17％)×5％=4000(元)
當月應納營業稅額=4000 X 5％=200(元)。
2．【答案】
(1)化工廠：
①應納營業稅=(800—500)X 5％=15(萬元)。
②應納城市維護建設稅和教育費附加=15 X(7％+3％)=1．5(萬元)。
③應納印花稅=800×0．5％o+1000×0．5％o=0．4+0．5=0．9(萬元)。
④房屋交換以差價作為計算契稅的依據，由于在交換中化工廠需要繳納差價，所以要繳納契稅，而房地產開發公司不需要繳納。應納契稅=(1000—800)X4％=8(萬元)。
⑤工廠不是房地產開發企業，所以在計算土地增值稅扣除項目金額時，其轉讓土地的印花稅0．4萬元可以單獨扣除(但0．5萬元的印花稅因與土地轉讓無關，所以不可以扣除)，非房地產開發企業不能加計扣除20％，契稅是因為承受房屋而繳納，因與土地轉讓無關也不能扣除。所以：
扣除項目金額=500+100+50+15+1．5+0．4=666．9(萬元)
土地增值額=800—666．9=133．1(萬元)
由于土地增值率小于50％，所以：
應納土地增值稅=133．1 X 30％=39．93(萬元)。 ‘
⑥計算企業所得稅時，企業繳納的土地增值稅可以據實扣除，0．5萬元的印花稅和8萬元的契稅因與土地轉讓無關，而是因為承受房屋而繳納，不能在稅前扣除。所以：
應納稅所得額=800一(500+100+50+15+1．5+0．4+39．93)=93．17(萬元)
應納所得稅額=93．17 X25％=23．29(萬元)。
(2)房地產開發公司：
①應納營業稅=1000 X 5％=50(萬元)。
②應納城市維護建設稅和教育費附加=50×(7％+3％)=5(萬元)。
⑧應納印花稅=800 X 0．5‰+1000 X 0．5％o=0．9(萬元)。
④房地產開發公司不需交納契稅。
⑤在計算土地增值稅扣除項目金額時，房地產開發公司的印花稅不能單獨扣除，但可以加計扣除20％，所以：
扣除項目金額=400+200+(400+200)X 10％+50+5+(400+200)X 20％=835(萬元)。
土地增值額=1000—835=165(萬元)
由于土地增值率小于50％，所以：
應納土地增值稅=165×30％=49．5(萬元)。
⑥計算企業所得稅時，房地產開發費用和企業繳納的土地增值稅可以據實扣除，但加升扣除20％的部分不能扣除，所以：
應納稅所得額=1000一(400+200+100+50+5+49．5)=195．5(萬元)
應納所得稅額=195．5 X 25％=48．88(萬元)。
3．【答案】
(1)王某當月從A國取得的特許權使用費收入、利息收入應在我國補繳的個人所得稅由于在A國繳納的個人所得稅3000元和300元，未超過抵免限額，所以可據實扣除。故而，該工程師當月應在我國補繳個人所得稅額=[20000×(1—20％)×20％+1400×20％]一(3000+300)=180(元)。
(2)王某承攬的設備安裝工程應繳納的個人所得稅
王某承攬的設備安裝工程應納營業稅=(10000+20000+30000)×3％=1800(元)
王某承攬的設備安裝工程應納城建稅=1800×7％=126(元)
王某承攬的設備安裝工程應納教育費附加=1800×3％=54(元)
王某承攬的設備安裝工程，雖然分三次收款但仍然屬于一次性勞務報酬所得。故王某取得的裝修收入應繳納個人所得稅額=[60000—60000×3％×(1+7％+3％)]×(1—20％)×30％一2000=11924．8(元)。
(3)王某取得的一次性經濟賠償款應繳納的個人所得稅
個人取得特許權使用權的經濟賠償收入，應按“特許權使用費所得”應稅項目繳納個人所得稅。其所取得的經濟賠償款應按特許權使用費所得計稅。所以，王某應繳納個人所得稅=30000 x(1—20％)×20％=4800(元)。
(4)乙單位應代付的個人所得稅
如果單位或個人為納稅人代付稅款的，應當將單位或個人支付給納稅人的不含稅支付額換算為應納稅所得，然后按規定計算應代付的個人所得稅款。
王某取得的50000元勞務報酬，屬于不含稅的收入，應將其換算成含稅收入再計稅。所以，乙單位應代付的個人所得稅額=[(50000—7000)×。(1—20％)÷68％]×40％一7000=13235．29(元)。
(5)王某中獎所得應納個人所得稅
捐贈限額=20000×30％=6000(元)
王某中獎所得應納個人所得稅=(20000—6000)×20％=2800(元)。
(6)王某全年工資、獎金應納個人所得稅
王某全年工資應納個人所得稅=[(6000—1600)×15％一125]×2+[(6000—2000)
×15％一125]×10=5820(元)
王某全年年終獎金應納個人所得稅：
18000÷12=1500，15％，扣除數25；
18000×15％一25=2675(元)
王某全年工資、獎金應納個人所得稅=5820+2675=8495(元)。
