四、綜合題(本題型共2小題。第1小題最高得分為10分。第2小題可以選用中文或英文解答，如使用中文解答，最高得分為10分;如使用英文解答，該小題須全部使用英文，最高得分為15分。計算結果精確到小數點后兩位。)

　　1.

　　【正確答案】：(1)進口卷煙應繳納的關稅

　　關稅=〔(165+15+12)×20%〕×10000=38.4×10000=384000(元)

　　(2)進口卷煙應繳納的增值稅

　　每標準條進口卷煙(200支)確定消費稅適用比例稅率的價格=[10000×(165+15+12+38.4)÷(100×250)+0.6]÷(1-36%)=144.94(元)>70元，所以進口卷煙消費稅適用稅率為56%。

　　進口卷煙的增值稅

　　=〔(165+15+12+38.4+100×150÷10000)÷(1-56%)×17%〕×10000

　　=895977.27(元)

　　(3)進口卷煙的消費稅

　　=[(165+15+12+38.4+100×150÷10000)÷(1-56%)×56%+100×150÷10000]×10000

　　=2966454.55(元)

　　(4)進口環節繳納稅金合計=384000+2966454.55+895977.27=4246431.82(元)

　　(5)業務(2)中受托方代收代繳的消費稅

　　受托方代收代繳消費稅=(220000+82000)÷(1-30%)×30%=129428.57(元)

　　(6)本期應納增值稅;

　　委托加工業務進項稅=82000×17%=13940(元)

　　業務(3)

　　進項稅=110000×17%+(7500+500)×7%=19260(元)

　　業務(4)

　　可抵扣進項稅=200000×17%×(1-15%)=28900(元)

　　業務(5)

　　銷項稅=825000×17%=140250(元)

　　業務(6)銷售A牌卷煙增值稅銷項稅=200×12500×17%=425000(元)

　　業務(7)銷售B牌卷煙增值稅銷項稅=150×30000×17%=765000(元)

　　業務(8)

　　押金逾期不予退還的，并入銷售額依法計算征稅。

　　銷項稅=7000÷(1+17%)×17%=1017.09(元)

　　業務(9)

　　銷項稅=5×15000÷(1+17%)×17%=10897.44(元)

　　綜上，本期銷項稅合計=140250+425000+765000+1017.09+10897.44=1342164.53 (元)

　　可抵扣進項稅=895977.27+13940+19260+28900=958077.27 (元)

　　應納增值稅=1342164.53-958077.27=384087.26 (元)

　　(7)國內銷售A牌卷煙的消費稅(不含包裝物稅額)

　　業務(6) 單條售價=12500÷250=50元，小于70元，消費稅適用稅率為36%

　　銷售A牌卷煙消費稅=200×12500×36%+200×150=930000(元)

　　業務(9) 單條售價=15000÷1.17÷250=51.28元，小于70元，消費稅適用稅率為36%

　　消費稅=5×15000÷(1+17%)×36%+5×150=23826.92(元)

　　合計=930000+23826.92=953 826.92(元)

　　(8)國內銷售B牌卷煙的消費稅

　　業務(7) 消費稅

　　單條售價=30000÷250=120元，大于70元，消費稅適用稅率為56%

　　銷售B牌卷煙消費稅=150×30000×56%+150×150=2542500(元)

　　(9)國內銷售卷煙的消費稅;

　　業務(5)消費稅=825000×5%=41250(元)

　　業務(8)

　　消費稅=7000÷(1+17%)×36%=2153.85(元)

　　注：由于A牌卷煙的出廠價和零售價每條都低于70元，所以逾期未退回的A牌卷煙的包裝物押金適用的消費稅稅率是36%

　　合計=41250+2153.85+2542500+953826.92=3539730.77(元)

　　(10)卷煙廠應繳納的城建稅=(384087.26+3539730.77)×(7%+3%)=392381.80 (元)

　　【該題針對“應納稅額的計算”知識點進行考核】

　　【答疑編號10078728】