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2010年注冊會計師《稅法》沖刺實驗?zāi)M試題(5)

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第 9 頁:答案部分

  6.某企業(yè)2009年涉及到印花稅的業(yè)務(wù)如下:

  (1)購買土地使用權(quán)1200萬元,合同注明土地使用權(quán)70年,已辦完相關(guān)權(quán)屬證件;

  (2)當(dāng)年領(lǐng)受營業(yè)執(zhí)照正副本、稅務(wù)登記證正副本、衛(wèi)生許可證、組織機構(gòu)代碼證。當(dāng)年12月營業(yè)執(zhí)照被火災(zāi)燒毀,年末尚未重新辦理,將副本當(dāng)正本使用;

  (3)作為受托方簽訂甲、乙兩份加工承攬合同,甲合同約定:由委托方提供500萬元的主要材料,受托方只提供30萬元的輔助材料,受托方另收取加工費100萬元;乙合同約定:由受托方提供原材料300萬元,并收取加工費50萬元;

  (4)簽訂兩年期房屋租賃合同一份,約定每使用滿一月支付租金2萬元;

  (5)與鐵路部門簽訂運輸合同,載明運輸費用及保管費共計20萬;

  (6)簽訂借款合同兩份,一份借款金額為200萬元,后因故未借,另一份為無息借款合同,借款金額為100萬元。

  (7)與建設(shè)方甲企業(yè)簽訂一份建筑承包合同,合同金額6000萬元(含建設(shè)方提供的材料價款3500萬元)。施工期間,又將其中價值800萬元的安裝工程轉(zhuǎn)包給乙企業(yè),并簽訂轉(zhuǎn)包合同。

  要求:根據(jù)上述資料,按下列序號計算回答問題,每問需計算出合計數(shù):

  (1)計算購買土地使用權(quán)應(yīng)繳納的印花稅;

  (2)計算業(yè)務(wù)2應(yīng)繳納的印花稅;

  (3)計算加工承攬合同應(yīng)繳納的印花稅;

  (4)計算租賃合同應(yīng)繳納的印花稅;

  (5)計算運輸合同應(yīng)繳納的印花稅;

  (6)計算借款合同應(yīng)繳納的印花稅;

  (7)計算建筑合同應(yīng)繳納的印花稅

印花稅適用比例稅率表


應(yīng)稅憑證

稅率(‰)

財產(chǎn)租賃合同、倉儲保管合同、財產(chǎn)保險合同

1

加工承攬合同、建筑工程勘察合同、貨物運輸合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)、記載資金賬簿

0.5

購銷合同、建筑安裝工程承包合同、技術(shù)合同

0.3

借款合同

0.05


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