三、計算題

　　1. 某制藥企業2009年發生下列業務：

　　(1)銷售產品收入2000萬元;

　　(2)接受捐贈材料一批，取得贈出方開具的增值稅發票，注明價款10萬元，增值稅1.7萬元;企業找一運輸公司將該批材料運回企業，支付運雜費0.3萬元;

　　(3)轉讓一項商標所有權，取得營業外收入60萬元;

　　(4)收取當年讓渡資產使用權的專利實施許可費，取得其他業務收入10萬元;

　　(5)取得國債利息2萬元;

　　(6)全年銷售成本1000萬元;銷售稅金及附加100萬元;

　　(7)全年銷售費用500萬元，含廣告費400萬元;全年管理費用200萬元，含招待費80萬元;全年財務費用50萬元;

　　(8)全年營業外支出40萬元，含通過政府部門對災區捐款20萬元;直接對私立小學捐款10萬元;違反政府規定被工商局罰款2萬元。

　　要求計算：

　　(1)該企業的會計利潤總額;

　　(2)該企業對收入的納稅調整額;

　　(3)該企業對廣告費用的納稅調整額;

　　(4)該企業對招待費的納稅調整額;

　　(5)該企業對營業外支出的納稅調整額;

　　(6)該企業應納稅所得額和應納所得稅額。

　　2. 某工業企業，2009年度生產經營情況如下：

　　(1)銷售收入4500萬元;銷售成本2000萬元;增值稅700萬元，銷售稅金及附加80萬元。

　　(2)其他業務收入300萬元。

　　(3)銷售費用1500萬元，其中含廣告費800萬元、業務宣傳費20萬元。

　　(4)管理費用500萬元，其中含業務招待費50萬元、研究新產品費用40萬元。

　　(5)財務費用80萬元，其中含向非金融機構借款1年的利息50萬元，年息10%(銀行同期同類貸款利率6%)。

　　(6)營業外支出30萬元，其中含向供貨商支付違約金5萬元，接受工商局罰款1萬元，通過政府部門向災區捐贈20萬元。

　　(7)投資收益18萬元，系從直接投資外地居民公司而分回稅后利潤17萬元(該居民公司適用稅率15%)和國債利息1萬元。

　　(8)該企業賬面會計利潤628萬元，已預交企業所得稅157萬元。

　　要求計算該企業：

　　(1)2009年度的企業所得稅納稅申報表附表一(1)第一行銷售(營業)收入合計;

　　(2)2009年度的應稅成本、稅金、費用、營業外支出扣除額(考慮優惠因素);

　　(3)2009年度的應納稅所得額;

　　(4)2009年度的應納企業所得稅稅額;

　　(5)2009年度應補繳的企業所得稅稅額。

　　3. 某機械制造企業2009年產品銷售收入3000萬元，銷售成本1500萬元，銷售稅金及附加12萬元，銷售費用200萬元(含廣告費100萬元)，管理費用500萬元(含招待費20萬元，辦公室房租36萬元，存貨跌價準備2萬元)投資收益25萬元(含國債利息6萬元、從深圳聯營企業分回稅后利潤34萬元、權益法計算投資某公司損失15萬元)，營業外支出10.5萬元，系違反購銷合同被供貨方處以的違約罰款。

　　其他補充資料：(1)當年9月1日起租用辦公室，支付2年房租36萬元;(2)企業已預繳稅款190萬元。

　　要求：

　　(1)計算該企業所得稅前可扣除的銷售費用;

　　(2)計算該企業所得稅前可扣除的管理費用;

　　(3)計算該企業計入計稅所得的投資收益;

　　(4)計算該企業應納稅所得額;

　　(5)計算該企業應納的所得稅稅額;

　　(6)計算該企業2009年度應補(退)的所得稅稅額。

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