四、綜合題

　　1.

　　【答案】

　　(1)全年工資薪金應納的個人所得稅

　　月應納稅所得額=9800-2000=7800(元)

　　全年應納稅=(7800×20%-375)×12=1185×12=14220(元)

　　(2)支付技術服務報酬代付的個人所得稅

　　=(30000-2000)×(1-20%)/[1-30%×(1-20%)]=29473.68(元)

　　29473.68×30%-2000=6842.10(元)

　　(3)李某從A國取得特許權使用費所得應補繳的個人所得稅限額=15000×(1-20%)×20%=2400(元)

　　補交=2400-1500=900(元)

　　(4)李某從B國取得課酬所得應繳納的個人所得稅

　　30000×(1-20%)×30%-2000=5200(元)

　　(5)李某出租小汽車應繳納的營業稅、城市維護建設稅和教育費附加

　　=5000×5%×3×(1+7%+3%)=750×(1+7%+3%)=825(元)

　　(6)李某小汽車租金收入應繳納的個人所得稅

　　=(5000-825/3)×(1-20%)×20%×3=756×3=2268(元)

　　財產租賃所得可按順序扣除各項稅費、法定扣除項目;財產租賃所得稅率20%

　　(7)李某稿酬所得應繳納的個人所得稅

　　=56000×6÷(4+6)×(1-20%)×20%×(1-30%)=33600×(1-20%)×20%×(1-30%)

　　=3763.2(元)

　　(8)國債利息所得免征個人所得稅。

　　(9)李某轉讓有價證券所得應繳納的個人所得稅

　　=[218×500-200×500-(870+350)]×20%=7780×20%=1556(元)

　　轉讓A股股票所得暫免征稅。

　　(10)李某分得的生產經營所得應繳納的個人所得稅

　　李某分得：300000÷5=60000(元)

　　李某應納稅=60000×35%-6750=14250(元)

　　【解析】企業用于分配的生產經營所得，是經過各項納稅調整的所得。本題目考點在于要用分到每個人的所得查表找稅率計稅，不能用30萬元計稅再分配。

　　對于投資人的生計費，是計算合伙企業生產經營所得過程中的調整項目，在分配時不再重復調整。具體政策依據請參照全國統一規定的個人獨資和合伙企業所得稅申報表計稅順序和稅率使用規則。

　　(11)審稿收入應繳納個人所得稅

　　=15000×(1-20%)×20%=2400(元)。

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