參考答案及解析

　　一、單項選擇題

　　1.【答案】A

　　【解析】《企業所得稅法》第一條規定，除個人獨資企業、合伙企業不適用于企業所得稅法。在我國境內，企業和其他取得收入的組織為企業所得稅的納稅人。一人有限公司要繳納企業所得稅。

　　2.【答案】A

　　【解析】申請入會或加入會員，只允許取得會籍，所有其他服務或商品都要另行收費的，在取得該會員費時確認收入。申請入會或加入會員后，會員在會員期內不再付費就可得到各種服務或商品，或者以低于非會員的價格銷售商品或提供服務的，該會員費應在整個受益期內分期確認收入。

　　3.【答案】A

　　【解析】(1)選項A：財政撥款屬于不征稅收入;(2)選項BCD：屬于免稅收入范疇。

　　4.【答案】C

　　【解析】職工福利費應調增所得額=90-500×14%=20(萬元)

　　軟件企業職工培訓費可以全額扣除，扣除職工培訓費后的職工教育經費的余額應按照工資、薪金的2.5%的比例扣除，職工教育經費應調增所得額=60-20-500×2.5%=27.5(萬元)

　　合計應調增應納稅所得額=20+27.5=47.5(萬元)。

　　5.【答案】D

　　【解析】企業為發行權益性證券支付給有關證券承銷機構的手續費及傭金不得在稅前扣除，所以選項A不正確;除委托個人代理外，企業以現金等非轉賬方式支付的手續費及傭金不得在稅前扣除，所以選項B不正確;手續費、傭金的支付對象不能是本企業雇員，也不能是履行購買職務的購買方人員(含代理人、代表人)，所以選項C不正確。

　　6.【答案】C

　　【解析】企業所得稅法規定，無形資產的攤銷年限不得低于10年。

　　7.【答案】D

　　【解析】稅務機關受理企業當年的資產損失審批申請的截止日為本年度終了后第45日。

　　8.【答案】A

　　【解析】企業發生的公益性捐贈支出，不超過年度利潤總額12%的部分，準予扣除。

　　利潤總額=4000-2700-150-400-200-14-6-7-50-10=463(萬元)

　　公益、救濟性捐贈限額=463×12%=55.56(萬元)。

　　直接捐贈不能扣除，可以在企業所得稅前扣除公益、救濟性捐贈的金額是50萬元。

　　9.【答案】D

　　【解析】應納稅所得額或應納稅額增減變化達到20%的，應及時向稅務機關申報調整已確定的應納稅額或者應稅所得率。

　　10.【答案】B

　　【解析】本題的考點是境外所得的補稅，特別是存在以前年度已納稅額超過抵免限額的余額，按政策可以在本期抵免。境外所得抵免限額為(20+5)×25%=6.25(萬元)。抵免額是6(5+1)萬元，應補稅=6.25-6=0.25(萬元)，所以在我國應納企業所得稅為200×25%+0.25=50.25(萬元)。

　　11.【答案】D

　　【解析】本題考核企業所得稅的核定征收的有關規定。應納所得稅=258÷(1-9%)×9%×25%=6.38(萬元)。

　　12.【答案】B

　　【解析】銷售商品涉及現金折扣的，應當按扣除現金折扣前的金額確定銷售商品收入金額。業務招待費：2000×0.5%=10(萬元)<30×60%=18(萬元)，按10萬元扣除。

　　廣告費和業務宣傳費：2000×15%=300(萬元)<240+80=320(萬元)，按300萬元扣除。

　　合計=10+300=310(萬元)。

　　13.【答案】B

　　【解析】銀行的利率=(15×2)÷500=6%;自行建造的固定資產，稅法規定，以竣工結算前發生的支出為計稅基礎，因此5月～10月份的利息屬于資本化的支出，可以稅前扣除的職工借款利息(11月～12月)=100×6%÷12×2=1(萬元);可以扣除的財務費用=15+1=16(萬元)。

　　14.【答案】B

　　【解析】創投企業優惠是指創業投資企業采取股權投資方式投資于未上市的中小高新技術企業2年以上的，可以按照其投資額的70%在股權持有滿2年的當年抵扣該創業投資企業的應納稅所得額;當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結轉抵扣。該企業可抵扣的應納稅所得額為200×70%=140(萬元)，則應納稅所得額=600-140=460(萬元)。

　　15.【答案】D

　　【解析】企業所得稅法規定，企業購置并實際使用的環境保護、節能節水、安全生產等專用設備的，該專用設備的投資額的10%可以從企業當年的應納稅額中扣除。

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