參考答案及解析

　　一、單項選擇題

　　1.【答案】C

　　【解析】財產租賃所得的所得來源地是被租賃財產使用地。

　　2.【答案】A

　　【解析】配股分紅屬于股息紅利所得，對個人投資者從上市公司取得的股息、紅利所得，暫減按50%計入個人應納稅所得額。

　　王某股息紅利所得= 10000÷10×3×1=3000(元)

　　應納個人所得稅=3000×20%×50%=300(元)

　　3.【答案】B

　　【解析】(1)A國出版畫冊收入按我國稅法規定計算的應納稅額(即抵扣限額)=150000×(1-20%)×20%×(1-30%)=16800(元)

　　(2)A國銀行利息收入按我國稅法規定計算的應納稅額(即抵扣限額)=10000×20%=2000(元)，注意國外的存款利息收入是不給予免稅優惠的。

　　我國個人所得稅的抵免限額采用分國限額法，即分別來自不同國家或地區和不同的應稅項目，依照稅法規定的費用扣除標準和適用稅率計算抵免限額。對于同一個國家或者地區的不同應稅項目，以各項的抵免限額之和作為來自該國或該地區所得的抵免限額。

　　所以來自A國的抵免限額為16800+2000=18800(元)，實際在A國納稅為12000+2500=14500元。

　　需在我國補繳個人所得稅=18800-14500=4300(元)。

　　4.【答案】C

　　【解析】該外籍個人境內居住不滿90天(或稅收協定183天)，是我國非居民納稅人，應當就其境內工作期間境內支付的部分納稅。9月應在我國納稅=[(50000+60000-4800)×45%-15375]×(50000÷110000)=14529.55(元)。

　　5.【答案】D

　　【解析】受贈人取得贈與人無償贈與的不動產后，再次轉讓該項不動產的，在繳納個人所得稅時，以財產轉讓收入減除受贈、轉讓住房過程中繳納的稅金及有關合理費用后的余額為應納稅所得額，按20%的適用稅率計算繳納個人所得稅。可扣除的稅金和費用=70×3%+90×5%×(1+7%+3%)=7.05(萬元)，甲某應繳納的個人所得稅=(90-7.05)×20%=16.59(萬元)。

　　6.【答案】B

　　【解析】處置債權成本費用=個人購置“打包”債權實際支出×當次處置債權賬面價值(或拍賣機構公布價值)/“打包”債權賬面價值(或拍賣機構公布價值)

　　個人購買和處置債權過程中發生的合理稅費，在計算個人所得稅時允許扣除。

　　處置債權成本費用=40×40%=16(萬元)

　　應繳納個人所得稅=(25-16-2)×20%=1.4(萬元)

　　7.【答案】B

　　【解析】選項A，同一作品先在報刊上連載，然后再出版取得的稿酬所得應當作為兩次所得納稅。選項C，同一作品出版后，添加印數取得的稿酬應按一次所得納稅。選項D，同一作品在兩處同時出版、發表取得的稿酬所得應當作為兩次納稅。

　　8.【答案】A

　　【解析】首先判斷崔先生為我國非居民納稅人，由于在華不超過90天，其境外支付不由中國境內機構負擔的工資薪金免稅。而體彩中獎20000元作為來源于我國境內的偶然所得，應在我國納稅：20000×20%=4000(元)。

　　9.【答案】C

　　【解析】A屬于工資薪金所得;B屬于財產轉讓所得;D屬于股息紅利所得;上述都應繳納個人所得稅。C屬于對個人損失的補償，不屬于收入，所以免稅。

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