三、計算題

　　【答案及解析】

　　(1)李某轉讓商鋪應繳納的營業稅、城建稅、教育費附加=(800000-500000)×5%×(1+7%+3%)=16500(元)

　　注意轉讓商鋪沒有減免營業稅的規定。

　　(2)李某轉讓商鋪應繳納的印花稅=800000×0.5‰=400(元)

　　按財產轉讓所得繳納印花稅。

　　(3)李某轉讓商鋪應繳納的土地增值稅

　　可扣除項目=700000×80%+16500+400=576900(元)

　　增值額=800000-576900=223100(元)

　　增值率=223100÷576900≈38.67%<50%

　　土地增值稅=223100×30%=66930(元)

　　(4)李某轉讓商鋪應繳納的個人所得稅

　　應納個人所得稅=(800000-500000-10000-16500-400-66930)×20%=41234(元)。

　　四、綜合題

　　【答案及解析】

　　(1)2009年約翰每月工資收入應繳納的個人所得稅

　　已在我國居住滿五年，全部所得均應在我國納稅。

　　每月工資收入應繳納個人所得稅=(25000+15000-4800)×25%-l375=7425(元)

　　每年不超過兩次的探親費、實報實銷方式取得住房補貼、外籍個人從外商投資企業取得的股息紅利所得都暫免征收個人所得稅。

　　(2)2009年約翰取得的租賃所得應繳納的個人所得稅

　　修理費每月最多扣800元，扣完為止。則7月應納稅額=(4000-800-800)×20%=480(元);8月應納稅額=(4000-800-400)×20%=560(元);9～12月應納稅額=(4000-800)×20%×4=2560(元)。全年共納稅=480+560+2560=3600(元)。

　　(3)約翰取得的董事費收入應繳納個人所得稅

　　個人通過國家機關向農村義務教育的捐款，準予在繳納個人所得稅前的所得額中全額扣除，應繳納個人所得稅=[30000×(1-20%)-10000]×20%=2800(元)

　　(4)2009年約翰在中國境內合計應繳納的個人所得稅

　　應繳納個人所得稅=7425×12+3600+2800=95500(元)

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