三、計算題

　　1. 某工業企業(增值稅一般納稅人)，2011年1月購銷業務情況如下：

　　(1)購進生產原料一批，已驗收入庫，取得的防偽稅控系統開具的增值稅專用發票上注明的價、稅款分別為50萬元、8.5萬元;

　　(2)購進鋼材20噸，未入庫，取得的防偽稅控系統開具的增值稅專用發票上注明價、稅款分別為20萬元、3.4萬元;

　　(3)直接向農民收購用于生產加工的農產品一批，經稅務機關批準的收購憑證上注明價款為42萬元;運費4.89萬元，取得運費發票;

　　(4)銷售產品一批，貨已發出并辦妥銀行托收手續，但貨款未到，向買方開具的專用發票注明銷售額82萬元;

　　(5)將本月外購20噸鋼材及庫存的同價鋼材20噸(已抵扣進項稅額)移送本企業修建產品倉庫工程使用;

　　(6)30日，接供電局電費通知單：本月共耗用20000度，其中：生產部門耗用19000度，職工食堂1000度，應支付本月電費，增值稅專用發票上注明的價款4萬元，增值稅款0.68萬元，稅款已通過銀行支付;

　　(7)31日，接自來水公司水費通知單：本月共耗用20000噸，其中：生產用水18000噸，職工食堂用水2000噸，支付水費，增值稅專用發票注明的不含稅銷售額40萬元，增值稅2.4萬元，款項已通過銀行支付;

　　(8)購進稅控收款機一臺，增值稅專用發票注明價款2.68萬元。

　　(9)月底處置2009年購置的小汽車一輛，原價10萬元，已提折舊4萬元，處置價為4萬元。

　　(期初留抵進項稅額0.5萬元;以上防偽稅控系統開具的增值稅專用發票均在取得當月通過了稅務機關的認證。)

　　要求：根據上述資料，按下列序號計算回答問題，每問需計算出會計數：

　　(1)計算本期收購農產品可抵扣的進項稅;

　　(2)計算本期水電費用實際可以抵扣的進項稅;

　　(3)計算本期銷項稅;

　　(4)計算本期應納增值稅額或者期末留抵進項稅額。

　　四、綜合題

　　1. 某汽車制造企業為增值稅一般納稅人，2012年2月有關生產經營業務如下：

　　(1)以交款提貨方式銷售A型小汽車30輛給汽車銷售公司，每輛不含稅售價15萬元，開具稅控專用發票注明應收價款450萬元，當月實際收回價款430萬元，余款下月才能收回。

　　(2)銷售B型小汽車50輛給特約經銷商，每輛不含稅單價12萬元，向特約經銷商開具了稅控增值稅專用發票，注明價款600萬元、增值稅102萬元，由于特約經銷商當月支付了全部貨款，汽車制造企業給予特約經銷商原售價2%的銷售折扣。

　　(3)將新研制生產的C型小汽車5輛銷售給本企業的中層干部，每輛按成本價10萬元出售，共計取得收入50萬元，C型小汽車尚無市場銷售價格。

　　(4)銷售2008年進口的小汽車3輛，開具普通發票取得收入65.52萬元，3輛進口小汽車原值為62萬元，銷售時賬面余值為58萬元。

　　(5)購進在建建筑物配套使用的通風設備一臺取得稅控專用發票注明價款20萬元、進項稅額3.4萬元，該設備當月投入使用，并單獨以固定資產入賬。

　　(6)當月購進原材料取得稅控專用發票注明金額600萬元、進項稅額102萬元，并經稅務機關認證，支付購進原材料的運輸費用20萬元取得運費發票、還支付保險費用5萬元、裝卸費用3萬元。

　　(7)從小規模納稅人處購進汽車零部件，取得由當地稅務機關開具的增值稅專用發票注明價款20萬元、進項稅額1.2萬元，支付運輸費用2萬元并取得普通發票。

　　(8)當月管理不善發生意外事故損失庫存原材料金額35萬元(其中含運輸費用2.79萬元)，直接計入“營業外支出”賬戶損失為35萬元。

　　2012年2月該企業自行計算、申報繳納的增值稅=[430+600×(1-2%)+50]×17%-[3.4+102+(20+5+3)×7%+1.2-35×17%]=181.56-102.61=78.95(萬元)

　　(說明：該企業生產的小汽車均適用9%的消費稅稅率，C型小汽車成本利潤率8%)

　　根據上述資料，按下列序號計算有關納稅事項或回答問題，計算事項需計算出合計數：

　　(1)根據企業自行計算、申報繳納增值稅的處理情況，按資料順序逐項指出企業的做法是否正確?簡要說明理由。

　　(2)2012年2月該企業應補繳的增值稅。

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