三、計算題

　　1

　　[答案]

　　(1)本期收購農產品抵扣進項稅=4.89×7%+42×13%=5.80(萬元)

　　(2)本期水電費用實際可以抵扣的進項稅：

　　職工食堂福利耗用水電不得抵扣進項稅。

　　抵扣進項稅=0.68×19000÷20000+2.4×18000÷20000=2.81(萬元)

　　(3)計算本期銷項稅

　　第(4)筆業務可以確認當期銷項稅額=82×17%=13.94(萬元)

　　(4)本期應納增值稅額或者期末留抵進項稅額：

　　計算當期憑增值稅專用發票的上的稅金抵扣的進項稅額如下：

　　第(1)

　　(2)筆業務可以確認抵扣的當期進項稅額=8.5(萬元)

　　第(5)筆業務應確認的進項稅轉出額=3.4(萬元)

　　第(8)筆業務可抵扣進項稅=2.68×17%=0.46(萬元)

　　第(9)筆業務，小汽車不可以抵扣進項稅，處置時應按4%減半征收增值稅，應納增值稅=4÷1.04×4%×50%=0.08萬元。

　　綜合以上業務，當期實際抵扣進項稅額合計=5.8+2.81+8.5+0.46-3.4=14.17 (萬元)

　　最后，應納稅額=13.94-14.17 -0.5=-0.73 (萬元)

　　即：期末留抵稅額為0.73萬元。

　　簡易征收辦法計算出來的增值稅直接計入未交增值稅，不計入銷項稅，不能抵應納稅額，應單獨繳納。

　　所以，當期應納稅額合計為0.08萬元。

　　[解析]：

　　[該題針對“一般納稅人應納稅額的計算”知識點進行考核]

　　四、綜合題

　　1

　　[答案]

　　(1)①交款提貨方式銷售的汽車30輛，由于已經全額開具了增值稅專用發票，應該按照450萬確認為銷售收入，企業按照430萬為銷售收入計算有誤，因此計算的增值稅有誤。

　　②銷售給特約經銷商的汽車50輛，銷售折扣不能沖減銷售額，以全部銷售額作為銷售收入，因此計算的增值稅有誤。

　　③銷售給本企業職工的汽車，按照成本價格計算稅金，價格明顯偏低，應該核定計稅依據，由于沒有同類銷售價格，應該采用組成計稅價格計算的，企業按照成本價格50萬計算收入有誤，所以計算出的增值稅有誤。

　　④銷售2008年購買的汽車，應該按照4%計算稅額再減半征收，企業沒有計算有誤。

　　⑤企業購進在建建筑物配套使用的通風設備，進項稅額不得抵扣，企業申報抵扣了進項稅額3.4萬元有誤。

　　⑥對于裝卸費、保險費用不得作為運費計算抵扣進項稅額，企業計算抵扣的進項稅額有誤。

　　⑦對從小規模納稅人購進貨物支付的運費也是可以抵扣進項稅額，進項稅額計算有誤。

　　⑧對于發生的原材料的損失中的運費的進項稅額計算有誤，應該是2.79÷(1-7%)×7%，企業將屬于運費的進項稅額按照原材料的稅率計算進項稅額轉出，計算有誤。

　　(2)2012年2月應繳納的增值稅

　　=450×17%+102+5×10×(1+8%)÷(1-9%)×17%-[102+20×7%+1.2+2×7%-(35-2.79)×17%-2.79÷(1-7%)×7%]+65.52÷(1+4%)×4%×50%=90.79(萬元)

　　應補繳增值稅=90.79-78.95=11.84(萬元)

　　[解析]：

　　[該題針對“運費的進項稅抵扣”知識點進行考核]

　　相關推薦：

　　考試吧策劃：2012注冊會計師沖刺備考資料匯總

　　2012年注冊會計師《稅法》隨章測試題17套

　　2012注冊會計師《稅法》課后作業題及答案13套

　　2012年注冊會計師考試《稅法》教材變化