三、計(jì)算問答題

　　【答案及解析】

　　(1)該企業(yè)當(dāng)期可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=10200+1000×7%+30000×17%+4000×3%=15490(元)

　　【解析】運(yùn)輸過程中合理損耗的材料和運(yùn)費(fèi)對(duì)應(yīng)的增值稅可以抵扣;從小規(guī)模納稅人購入的材料，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票的，可以根據(jù)發(fā)票上注明的不含稅價(jià)款乘以3%計(jì)算可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　(2)該企業(yè)當(dāng)期增值稅的銷項(xiàng)稅額=(19890+92430)÷(1+17%)×17%+(50000-5000)×17%=16320+7650=23970(元)

　　該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納的增值稅=23970-15490=8480(元)

　　【解析】對(duì)于納稅人發(fā)生增值稅規(guī)定的固定資產(chǎn)視同銷售行為，對(duì)已使用過的固定資產(chǎn)無法確定銷售額的，以固定資產(chǎn)凈值為銷售額。固定資產(chǎn)凈值不能扣除提取的減值準(zhǔn)備。

　　(3)該企業(yè)當(dāng)期液體鹽應(yīng)納的資源稅=500×2=1000(元)

　　(4)該企業(yè)當(dāng)期固體鹽應(yīng)納的資源稅=2500×10-200×2=24600(元)。

　　【解析】納稅人以外購的液體鹽加工成固體鹽，其加工固體鹽所耗用液體鹽的已納稅額準(zhǔn)予抵扣。

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