15.

　　【答案】B

　　【解析】雇傭單位每月應代扣代繳個人所得稅=(12000-3500)×20%-555=1145(元)，在外商投資企業、外國企業和外國駐華機構工作的中方人員取得的工資、薪金收入，凡是由雇傭單位和派遣單位分別支付的，采取由雇傭單位在支付工資、薪金時按稅法規定減除費用的方法計算扣繳個人所得稅。支付單位和雇傭單位均應按稅法規定代扣代繳個人所得稅。

　　16.

　　【答案】A

　　【解析】2011年境內居住天數=16+31+30+31+31+30+13=182(天)，小于183天，只針對其在境內工作期間境內支付的部分在我國繳納個人所得稅。所以應納稅額=[(30000+60000-4800)×45%-13505]×30000÷(30000+60000)×12.5÷31=3338.04(元)。境內工作天數，入境、離境當天，按半天計算。

　　17.

　　【答案】B

　　【解析】劉某獲得乙債權的成本=(70+2)×30÷100=21.6(萬元);則應納稅額=(27-21.6-1)×20%=0.88(萬元)。

　　18.

　　【答案】C

　　【解析】兩個納稅人共同取得的同一項所得的，可以對每個人分得的收入分別減除費用，并計算各自應納的稅款。王某應納的個人所得稅=18000×(1-20%)×20%=2880(元)。

　　19.

　　【答案】B

　　【解析】①計算免征額=20000×3=60000(元)

　　②按其工作年限平攤其應稅收入，即其工作多少年，就將應稅收入看作多少個月的工資：

　　視同月應納稅所得額=(120000-60000)/10-3500=2500(元)

　　③應納個人所得稅=(2500×10%-105)×10=145×10=1450(元)。

　　20.

　　【答案】D

　　【解析】2011年12月的所得應繳納個人所得稅=0+(5000-3500)×3%=45(元)。潘某行權時，已按“工資、薪金所得”適用的規定計算繳納過個人所得稅。將行權后的股票再轉讓時，按照“財產轉讓所得”計算繳納個稅，按照我國法規規定，轉讓境內上市公司股票暫不征收個稅，所以潘某轉讓股票取得的所得應納個人所得稅為0。

　　21.

　　【答案】D

　　【解析】發票中獎所得應當按“偶然所得”征收個人所得稅，且單張金額不超過800元的，暫免征收個人所得稅，超過800元的，全額征收個人所得稅，張三應納個人所得稅=1000×20%=200(元)。

　　22.

　　【答案】B

　　【解析】拍賣品為經文物部門認定是海外回流文物，且不能提供合法、完整、準確的財產原值憑證的，按轉讓收入額的2%征收率計算繳納個人所得稅。應納個人所得稅=20×2%=0.4(萬元)。

　　23.

　　【答案】C

　　【解析】申請人擬轉移的財產總價值在人民幣15萬元以下的，可不需向稅務機關申請稅收證明。

　　24.

　　【答案】C

　　【解析】如果納稅人未能提供完整、真實的限售股原值憑證，不能準確計算限售股原值的，主管稅務機關一律按限售股轉讓收入的15%核定限售股原值及合理稅費。應納所得稅=20000×(1-15%)×20%=3400(元)。

　　25.

　　【答案】C

　　【解析】劉某應當按照“財產轉讓所得”計算繳納個人所得稅。應納個人所得稅=[150-(100+0.5)]×20%=9.9(萬元)。

　　26.

　　【答案】B

　　【解析】個人當月工資薪金所得低于個人所得稅費用扣除標準，但加上計入個人年金賬戶的企業繳費后超過個人所得稅費用扣除標準的，其超過部分按照規定繳納個人所得稅。應納個人所得稅=(3000+1000-3500)×3%=15(元)。

　　27.

　　【答案】C

　　【解析】境外所得抵減限額=60000×(1-20%)×20%=9600(元)，在A國實繳個人所得稅低于抵減限額，所以可全額抵扣，并需在我國補繳差額部分的稅款=9600-7800=1800(元)。

　　28.

　　【答案】B

　　【解析】個人所得稅扣繳義務人每月所扣的稅款，應當在次月15日內繳入國庫，并向主管稅務機關報送有關資料。

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