| 第 1 頁(yè)：?jiǎn)雾?xiàng)選擇題 |
| 第 3 頁(yè)：多項(xiàng)選擇題 |
| 第 5 頁(yè)：判斷題 |
| 第 6 頁(yè)：計(jì)算題 |
| 第 7 頁(yè)：綜合題 |
3.經(jīng)濟(jì)特區(qū)某生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，為增值稅一般納稅人，1999年8月開(kāi)業(yè)，經(jīng)營(yíng)期15年。
1999年～2005年企業(yè)的應(yīng)納稅所得額情況如下： (單位：萬(wàn)元)
2003年企業(yè)購(gòu)置國(guó)產(chǎn)設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款60萬(wàn)元，增值稅稅額10.2萬(wàn)元，支付運(yùn)輸費(fèi)和安裝費(fèi)5.8萬(wàn)元。20005年初外國(guó)投資者將2004年從企業(yè)分得的稅后利潤(rùn)120萬(wàn)元再投資于本企業(yè)，增加注冊(cè)資本 .
2006年企業(yè)有關(guān)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)資料如下：
(1)取得產(chǎn)品銷售收入2300萬(wàn)元、股票發(fā)行溢價(jià)收入150萬(wàn)元、購(gòu)買(mǎi)國(guó)庫(kù)券利息收入50萬(wàn)元、從境內(nèi)投資公司分回稅后利潤(rùn)180萬(wàn)元(被投資方適用企業(yè)所得稅稅率15%，地方所得稅免征)、為境外客戶提供咨詢服務(wù)的咨詢費(fèi)收入120萬(wàn)元;
(2)發(fā)生產(chǎn)品銷售成本1100萬(wàn)元;發(fā)生銷售費(fèi)用380萬(wàn)元;發(fā)生產(chǎn)品銷售稅金及附
加50萬(wàn)元;
(3)發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用220萬(wàn)元，其中：1月1日以集資方式籌集生產(chǎn)性資金300萬(wàn)元，期限0年，支付利息費(fèi)用30萬(wàn)元(同期銀行貸款年利率6%);支付外方投入資本的境外借款利息90萬(wàn)元;
(4)發(fā)生管理費(fèi)用260萬(wàn)元，其中含交際應(yīng)酬費(fèi)130萬(wàn)元、總機(jī)構(gòu)特許權(quán)使用費(fèi)50萬(wàn)元、關(guān)聯(lián)企業(yè)管理費(fèi)10萬(wàn)元;
(5)全年計(jì)入成本費(fèi)用的實(shí)發(fā)工資總額300萬(wàn)元、職工福利費(fèi)48萬(wàn)元;
(6)"營(yíng)業(yè)外支出"賬戶記載金額44萬(wàn)元。其專：合同違約金4萬(wàn)元;通過(guò)民政局對(duì)災(zāi)區(qū)捐贈(zèng)自產(chǎn)產(chǎn)品一批，賬面成本40萬(wàn)元(當(dāng)期同類貨物不含稅銷售價(jià)格為56萬(wàn)元)。
其他相關(guān)資料：①經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可企業(yè)選擇從2000年起計(jì)算減免企業(yè)所得稅的期限;
�、诓豢紤]地方所得稅;③購(gòu)買(mǎi)的國(guó)產(chǎn)設(shè)備符合國(guó)家相關(guān)退免稅政策。
要求：根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)回答問(wèn)題，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù);
(1)計(jì)算1999年企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅;
(2)計(jì)算2000年～2002年企業(yè)共計(jì)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅;
(3)計(jì)算2003年企業(yè)購(gòu)買(mǎi)國(guó)產(chǎn)設(shè)備應(yīng)退的增值稅;
(4)計(jì)算2003年企業(yè)購(gòu)買(mǎi)國(guó)產(chǎn)設(shè)備企業(yè)所得稅的抵稅限額;
(5)計(jì)算2003年企業(yè)實(shí)際應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅;
(6)計(jì)算2004年企業(yè)實(shí)際應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅;
(7)計(jì)算2005年外方再投資應(yīng)退的企業(yè)所得稅;
(8)計(jì)算2006年企業(yè)應(yīng)稅收入總額;
(9)計(jì)算2006年企業(yè)所得稅前準(zhǔn)予扣除的財(cái)務(wù)費(fèi)用;
(10)計(jì)算2006年企業(yè)所得稅前準(zhǔn)予扣除的管理費(fèi)用;
(11)計(jì)算2006年企業(yè)所得稅前準(zhǔn)予扣除的營(yíng)業(yè)外支出;
(12)計(jì)算2006年企業(yè)所得稅前準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額合計(jì);
(13)計(jì)算2006年企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。
參考答案：
(1)1999年企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=50×15%=7.5(萬(wàn)元)
(2)2000年～2002年企業(yè)共計(jì)繳納的企業(yè)所得稅=(150+400-320)×7.5%=17.25(萬(wàn)元)
(3)2003年企業(yè)購(gòu)買(mǎi)國(guó)產(chǎn)設(shè)備應(yīng)退的增值稅為10.2萬(wàn)元。
(4)2003年企業(yè)購(gòu)買(mǎi)國(guó)產(chǎn)設(shè)備企業(yè)所得稅的抵免限額=60×40%=24(萬(wàn)元)
(5)2003年企業(yè)實(shí)際應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅：
2003年應(yīng)納企業(yè)所得稅=430×7.5%=32.25(萬(wàn)元)
2002年應(yīng)納企業(yè)所得稅=(150+400-320)×7.5%=17.25(萬(wàn)元)
2003年比2002年新增企業(yè)所得稅=32.25-17.25=15(萬(wàn)元)，國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資抵免限額是24萬(wàn)元，小于新增稅額，只能抵免15萬(wàn)元，剩余9萬(wàn)元留待以后年度抵免。
2003年企業(yè)實(shí)際應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=32.25-15=17.25(萬(wàn)元)
(6)2004年企業(yè)實(shí)際應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅：
2004年應(yīng)納企業(yè)所得稅=520×7.5%=39(萬(wàn)元)
與2002年相比新增企業(yè)所得稅=39-17.25=21.75(萬(wàn)元)，能抵免剩余的9萬(wàn)元。
抵免后2004年企業(yè)實(shí)際應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=39-9=30(萬(wàn)元)
(7)2005年外方再投資應(yīng)退的企業(yè)所得稅
實(shí)際適用稅率=30÷520×100%=5.77%
2005年外方再投資應(yīng)退的企業(yè)所得稅=120÷(1-5.77%)×5.77%×40%=2.94(萬(wàn)元)
(8)2006年企業(yè)應(yīng)稅收入總額=2300+120+56=2476(萬(wàn)元)
提示：股票溢價(jià)收入不征收所得稅，國(guó)債利息收入、境內(nèi)投資收益免征所得稅。
(9)2006年企業(yè)所得稅前準(zhǔn)予扣除的財(cái)務(wù)費(fèi)用=220-30+300×6%-90=118(萬(wàn)元)
(10)2006年企業(yè)所得稅前準(zhǔn)予扣除的管理費(fèi)用
交際應(yīng)酬費(fèi)扣除限額=(2300+56)×3‰+3+120×10‰=11.27(萬(wàn)元)
2006年企業(yè)所得稅前準(zhǔn)予扣除的管理費(fèi)=260-130+11.27-50-10=81.27(萬(wàn)元)
(11)2006年企業(yè)所得稅前準(zhǔn)予扣除的營(yíng)業(yè)外支出=4+40+56×17%=53.52(萬(wàn)元)
(12)福利費(fèi)超標(biāo)=48-300×14%=6(萬(wàn)元)
2006年企業(yè)所得稅前準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額合計(jì)=1100+40+380+50+120×5%+118+81.27+53.52-6=1822.79(萬(wàn)元)
(13)2006年企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=(2476-1822.79)×15%=97.98(萬(wàn)元)
附稅率表：
1.工資、薪金所得適用稅率表
2.個(gè)體工商業(yè)戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得、對(duì)企事業(yè)單位的承包承租經(jīng)營(yíng)所得、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)所得適用稅率表
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