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2014年注冊會計師考試《稅法》章節(jié)習題第二章

來源:考試吧 2014-02-11 13:49:31 要考試,上考試吧! 注冊會計師萬題庫
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第 1 頁:習題
第 5 頁:答案

  三、計算題

  1、某家用電器商場為增值稅一般納稅人。2012年3月份發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務:

  (1)銷售特種空調取得含稅銷售收入160000元,同時提供安裝服務收取安裝費20000元。

  (2)銷售電視機80臺,每臺含稅零售單價為2400元;每售出一臺可取得廠家給與的返利收入200元。

  (3)代銷一批數(shù)碼相機并開具普通發(fā)票,企業(yè)按含稅銷售總額的5%提取代銷手續(xù)費15000元,當月尚未將代銷清單交付給委托方。

  (4)當月該商場其他商品含稅銷售額為175500元。

  (5)購進熱水器50臺,不含稅單價800元,貨款已付;購進DVD播放機100臺,不含稅單價600元,兩項業(yè)務取得的增值稅專用發(fā)票均已經(jīng)稅務機關認證,還有40臺DVD播放機未向廠家付款。

  (6)購置生產(chǎn)設備一臺,取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款70000元,增值稅稅額11900元。

  (7)另知該商場上期有未抵扣進項稅額6000元

  當期獲得的增值稅專用發(fā)票以及運費發(fā)票已經(jīng)通過認證并申報抵扣。

  要求:依據(jù)增值稅納稅申報表的口徑:

  (1)計算該商場3月份的可抵扣的進項稅額。

  (2)計算該商場3月份的銷項稅額。

  (3)計算該商場3月份的應納增值稅稅額。

  四、綜合題

  1、某白酒生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人,主營白酒生產(chǎn)和銷售、出口業(yè)務,2012年1月份和2月份的生產(chǎn)經(jīng)營情況如下:

  (1)1月5日,從某種植公司購進玉米100噸,總價款30萬元,取得了農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票;

  1月12日,從國內(nèi)購進修理配件,取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票,注明金額280萬元、增值稅稅額47.6萬元,取得的稅控系統(tǒng)開具的貨運發(fā)票上注明運費10萬元,建設基金2萬元,雜費1萬;

  (2)1月25日,出口自產(chǎn)高檔糧食白酒1噸,出口離岸價格16萬元,已經(jīng)按規(guī)定納稅申報;

  (3)2月5日,進口原材料一批,支付給國外買價120萬元,包裝材料8萬元,到達我國海關以前的運輸裝卸費3萬元、保險費13萬元,支付進口關稅14.40萬元。從海關運往企業(yè)所在地支付,取得貨運發(fā)票,發(fā)票注明運費7萬元;

  (4)2月進口兩臺電子釀酒機械設備自用,支付給國外的買價60萬元,相關稅金3萬元,支付到達我國海關以前的裝卸費、運輸費6萬元,保險費2萬元,支付進口關稅7.10萬元;

  (5)2月國內(nèi)購進一批原材料,取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票,注明金額300萬元、增值稅稅額51萬元,另支付購貨運輸費用12萬元、裝卸費用3萬元,未取得貨運發(fā)票;當月將30%用于企業(yè)職工食堂;

  (6)2月將單位用過一年的舊機器出售,取得含稅收入10萬元,該機器原值20萬元,已提折舊1萬元,開具普通發(fā)票;

  (7)2月1日將自產(chǎn)A型白酒130噸賒銷給境內(nèi)某代理商,約定2月15日付款,15日企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票,注明金額2340萬元、增值稅稅額397.8萬元,代理商30日將貨款和延期付款的違約金8萬元支付給企業(yè);

  (8)2月12銷售自產(chǎn)A型白酒10噸給本企業(yè)關系戶,以成本價核算取得銷售金額80萬元;

  (9)2月25日,企業(yè)所在地區(qū)發(fā)生雪災,購進的玉米質量發(fā)生異變不能使用,成本為15萬元;2月28日,前期購進的免稅農(nóng)產(chǎn)貨品由于管理不善被盜,賬面成本為2.58萬元(假定為自行運輸,不涉及運費)。

  其他相關資料:①糧食白酒比例稅率為20%,定額稅率為0.5元/斤;②白酒成本利潤率10%;③退稅率13%;④相關票據(jù)在有效期內(nèi)均通過主管稅務機關認證。

  要求:根據(jù)上述資料,按下列序號計算回答問題,每問需計算出合計數(shù):

  (1)計算企業(yè)1月份應退的增值稅;

  (2)計算企業(yè)1月份留抵的增值稅;

  (3)計算企業(yè)2月進口原材料應繳納的增值稅;

  (4)計算企業(yè)2月進口機械設備應繳納的增值稅;

  (5)計算企業(yè)2月銷售舊機器的增值稅;

  (6)計算企業(yè)2月銷售A型白酒的銷項稅額;

  (7)計算企業(yè)2月應向稅務機關繳納的增值稅;

  (8)計算企業(yè)2月應向稅務機關繳納的消費稅。

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