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2014年注冊會計師考試《稅法》章節(jié)習題第二章

來源:考試吧 2014-02-11 13:49:31 要考試,上考試吧! 注冊會計師萬題庫
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第 1 頁:習題
第 5 頁:答案

  一、單項選擇題

  1、

  【正確答案】C

  【答案解析】選項B,外購的機器設備可以抵扣進項稅,支付的運輸費用可以抵扣進項稅;選項C,外購自用小汽車屬于消費品,不得抵扣進項稅額,其支付的運輸費用也不能抵扣;選項A、D,購進的貨物均是免稅農產(chǎn)品,購進方可以按照買價的13%計算抵扣進項稅,支付的運費也可以計算抵扣進項稅。

  2、

  【正確答案】A

  【答案解析】根據(jù)“免、抵、退”的計算方法,當期不予抵扣或退稅的稅額=920×(17%-13%)=36.8(萬元);應納增值稅=150×17%-(137.7-36.8)=-75.40(萬元);免抵退稅額=920×13%=119.60(萬元);應退稅額=75.40(萬元)

  3、

  【正確答案】B

  【答案解析】選項A,屬于小規(guī)模納稅人的生產(chǎn)性企業(yè)自營出口的自產(chǎn)貨物,免稅不退稅;選項C,加工企業(yè)來料加工復出口的貨物,免稅不退稅;選項D,出口的古舊圖書實行免稅不退稅的辦法。

  4、

  【正確答案】A

  【答案解析】進口貨物按照組成計稅價格計算增值稅,不得抵扣境外的各種稅金。組成計稅價格=關稅完稅價格+關稅

  繳納的增值稅=(1200+700)×17%=323(萬元)

  5、

  【正確答案】C

  【答案解析】選項A屬于兼營行為,分別繳納增值稅和營業(yè)稅;選項B、D屬于營業(yè)稅混合銷售行為,交營業(yè)稅。

  6、

  【正確答案】A

  【答案解析】選項B、C屬于增值稅混合銷售;選項D屬于營業(yè)稅混合銷售。

  7、

  【正確答案】A

  【答案解析】進口海關代征的增值稅可以做進項稅抵扣。本月應繳納的增值稅=270÷(1+17%)×17%-30.6-2×7%=8.49(萬元)

  8、

  【正確答案】A

  【答案解析】小規(guī)模納稅人增值稅采用簡易辦法征收,進項稅額一般不得抵扣,購進稅控機例外,是可以抵扣的。

  應納增值稅=158080÷(1+3%)×3%-5850÷(1+17%)×17%=3754.27(元)。

  9、

  【正確答案】B

  【答案解析】拖拉機屬于農機的范圍適用13%的稅率。應繳納增值稅=200×13%+15÷1.17×17%-80×17%=14.58(萬元)

  10、

  【正確答案】A

  【答案解析】金銀首飾以舊換新業(yè)務,按實際取得的不含增值稅的銷售額計算銷項稅。該項“以舊換新”業(yè)務應納增值稅銷項稅額=2000÷(1+17%)×17%×10=2905.98(元)

  11、

  【正確答案】A

  【答案解析】選項B和D不屬于視同銷售,不繳納增值稅;選項C以物易物屬于特殊銷售行為,不是視同銷售行為。

  12、

  【正確答案】D

  【答案解析】未在同一張發(fā)票“金額”欄注明折扣額,而僅在發(fā)票的“備注”欄注明折扣額的,折扣額不得從銷售額中減除。

  應納增值稅=2000*2000*17%+100*2200*17%-100000=617400=61.74(萬元)

  13、

  【正確答案】C

  【答案解析】煙葉收購金額=煙葉收購價款×(1+10%)=500×(1+10%)=550(萬元),煙葉可以抵扣的進項稅=(煙葉收購金額+煙葉稅)×13%=(550+110)×13%=85.8(萬元)。

  當月抵扣進項稅額=85.8+6×7%=86.22(萬元)

  14、

  【正確答案】C

  【答案解析】進項稅額轉出=(38140-520)÷87%×13%+520÷93%×7%=5660.52(元)

  15、

  【正確答案】C

  【答案解析】AD是13%,B免稅。

  16、

  【正確答案】A

  【答案解析】選項B,小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn),應減按2%的征收率征收增值稅;選項C,增值稅一般納稅人銷售自己使用過的2009年1月1日以后購進的固定資產(chǎn),按照適用稅率征收增值稅;選項D,一般納稅人購進小汽車、摩托車、游艇自用都是不可以抵扣進項稅的。

  17、

  【正確答案】B

  【答案解析】年應稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準的其他個人按小規(guī)模納稅人納稅;非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應稅行為的企業(yè)可選擇按小規(guī)模納稅人納稅。

  18、

  【正確答案】C

  【答案解析】對從事熱力、電力、燃氣、自來水等公用事業(yè)的增值稅納稅人收取的一次性費用,凡與貨物的銷售數(shù)量有直接關系的,征收增值稅;凡與貨物的銷售數(shù)量無直接關系的,不征收增值稅。購買或銷售免稅貨物(購買免稅農產(chǎn)品除外)所發(fā)生的運輸費用,其進項稅額不得抵扣;有出口卷煙權的生產(chǎn)企業(yè)出口的卷煙,如果屬于計劃內的,可以免征增值稅和消費稅;如果屬于計劃外出口的卷煙,應照章征收增值稅和消費稅,一律不退稅。

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