四、綜合題，本題型共2題，第1小題15分，第2小題16分，共31分。要求列出計算步驟，每步驟運算得數精確到小數點后兩位。

　　43 某綜合性企業2013年度發生如下業務：

　　(1)與A公司簽訂一項易貨合同，約定用120萬元市場價格的庫存商品換取市場價格為140萬元的原材料，支付A公司差價20萬元。

　　(2)與B公司簽訂一份加工合同，為其加工一批特殊商品，原材料由該綜合性企業提供，金額300萬元，另外收取加工費120萬元。

　　(3)與C公司簽訂一份建筑工程總承包合同，金額2500萬元，施工期間將價值600萬元的水電工程分包給其他施工單位，并簽訂了分包合同。由于施工單位安裝水電工程的質量未達到企業的要求，企業實際支付其分包金額500萬元。

　　(4)2013年度擁有房產原值6000萬元，其中90%為企業自用(當地計算房產稅余值的扣除比例為20%)，10%對外出租，出租合同記載全年應取得租金收入80萬元。

　　要求：根據上述資料，按序號計算回答問題，每問需要計算出合計數。

　　(1)與A公司簽訂的易貨合同，應繳納印花稅;

　　(2)與B公司簽訂的加工合同，應繳納印花稅;

　　(3)與C公司簽訂的建筑工程合同及分包合同應繳納的印花稅;

　　(4)自用與出租房產應繳納的房產稅和印花稅合計。

　　答案解析:

　　(1)應繳納印花稅=(120+140)×10000×0.3‰=780(元)

　　(2)應繳納印花稅=(300×0.3‰+120×0.5%o)×10000=1500(元)

　　(3)應繳納印花稅=(2500+600)×0.3%o×10000=9300(元)

　　(4)應繳納房產稅=[6000×90%×(1-20%)×1.2%+80×12%]=61.44(萬元)

　　應繳納印花稅=80×1‰=0.08(萬元)

　　房產稅和印花稅共計=61.44+0.08=61.52 (萬元)

　　44中國公民李某為某外資公司的職員，2013年的收入情況如下：

　　(1)單位每月支付工資、薪金10000元;

　　(2)業余撰寫中篇財經小說，在北京某報紙連載，3個月的稿酬收入分別為20000元、40000元和20000元;

　　(3)參加某廠家有獎促銷，中獎所得共計30000元;

　　(4)1月1日起將其位于市區的一套公寓住房按市價出租，每月收取租金3800元。1月因衛生間漏水發生修繕費用1200元，已取得合法有效的支出憑證;

　　(5)9月將年初認購境內上市公司的限售股轉讓，取得轉讓凈收益50000元;

　　(6)當年12月底，單位和李某協商，解除勞動合同，單位除支付當月工資外，另外一次支付 李某補償金20萬元(李某在該單位任職5年)。

　　(該地上年平均工資3.8萬元/年，以元為單位，除題目明確的稅種外，不考慮其他稅種)

　　要求：根據上述資料，按下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數。

　　(1)計算李某全年工資薪金(不含解除合同支付補償金)應繳納的個人所得稅額;

　　(2)計算李某取得稿酬收入應繳納的個人所得稅額;

　　(3)計算李某參加促銷中獎所得應繳納的個人所得稅額;

　　(4)計算李某1—2月出租房屋應納的個人所得稅額;(不考慮其他稅費)

　　(5)計算李某股票轉讓收益應繳納的個人所得稅;

　　(6)計算單位餌除合同支付補償金應代扣代繳的個人所得稅額。

　　答案解析:

　　(1)李某2013年工資薪金應納稅額合計=[(10000-3500)×20%-555]×12=8940(元)

　　(2)稿酬收入應繳納的個人所得稅額=(20000+40000+20000)×(1-20%)×(1-30%)×20%=8960(元)

　　(3)促銷中獎所得應繳納的個人所得稅額應納個稅=30000×20%=6000(元)

　　(4)應納個人所得稅=(3800-800-800)×10%+(3800-800-400)×10%=480(元)

　　(5)自2010年1月1日起，對個人轉讓限售股取得的所得，按照“財產轉讓所得”，適用20%的比例稅率征收個人所得稅。應納個人所得稅=50000×20%=10000(元)

　　(6)(20-3×3.8)÷5-0.35=1.37(萬元)，稅率為25%，速算扣除數1005。

　　應納個人所得稅=(13700×25%-1005)×5=12100(元)

注冊會計師題庫【手機題庫下載】| 搜索微信公眾號"考試吧注冊會計師"

　　相關推薦：

　　2014年注冊會計師考試《稅法》全面復習指導

　　2014年注冊會計師《稅法》最新講義及習題匯總

　　2014年注冊會計師《稅法》選擇習題及解析匯總