31 根據企業所得稅法的規定，以下適用25%稅率的是( )。

　　A.在中國境內未設立機構、場所的非居民企業

　　B.在中國境內雖設立機構、場所但取得所得與其機構、場所沒有實際聯系的非居民企業

　　C.在中國境內設立機構、場所且取得所得與其機構、場所有實際聯系的非居民企業

　　D.所有的非居民企業

　　參考答案: C

　　答案解析:

　　非居民企業包括在中國境內設立機構、場所的企業以及在中國境內未設立機構、場所，但有來源于中國境內所得的企業。在中國境內設立機構、場所的企業分為兩種類型：在中國境內設立機構、場所且取得所得與其機構、場所有實際聯系的非居民企業;在中國境內雖設立機構、場所但取得所得與其機構、場所沒有實際聯系的非居民企業。前者適用25%稅率，后者適用20%稅率(實際征稅率10%)。

　　32 稅收負擔必須根據納稅人的負擔能力分配，負擔能力相等，稅負相同;負擔能力不等，稅負不同，這是(　　)。

　　A.稅收法定原則

　　B.實質課稅原則

　　C.稅收公平原則

　　D.法律優位原則

　　參考答案: C

　　答案解析:

　　選項A，稅收法定原則又稱為稅收法定主義，是指稅法主體的權利義務必須由法律加以規定，稅法的各類構成要素皆必須且只能由法律予以明確;選項B，實質課稅原則指應根據客觀事實確定是否符合課稅要件，并根據納稅人的真實負擔能力決定納稅人的稅負，而不能僅考慮相關外觀和形式;選項D，法律優位原則的基本含義為法律的效力高于行政立法的

　　33 銷售下列自產貨物，實行增值稅即征即退80%政策的是(　　)。

　　A.以蔗渣為原料生產的蔗渣漿、蔗渣刨花板及各類紙制品

　　B.利用工業生產過程中產生的余熱、余壓生產的電力

　　C.利用污泥生產的污泥微生物蛋白

　　D.以三剩物、次小薪材和農作物秸稈等3類農林剩余物為原料生產的木(竹、秸稈)纖維板

　　參考答案: D

　　答案解析:

　　選項A和選項C實行增值稅即征即退50%的政策;選項B實行增值稅即征即退100%的政策。

　　34 紅星化妝品公司(一般納稅人)將購進的洗發水(不含稅價7萬元)全部和自產的化妝品搭配成成套化妝品5000套，2013年10月份對外銷售成套化妝品3000套，不含稅價共計l4萬元，銷售自產護發素，取得不含稅收入9萬元。該公司上述業務應納消費稅為(　　)萬元。

　　A.4.89

　　B.4.92

　　C.4.36

　　D.4.20

　　參考答案: D

　　答案解析:

　　護發品不屬于應稅消費品，所以外購洗發水不存在抵扣消費稅問題。因此，企業上述業務應納消費稅=14×30%=4.20(萬元)

　　35 按照稅務行政處罰的地域管轄權，我國稅務行政處罰實行的是(　　)。

　　A.收入來源地原則

　　B.行為發生地原則

　　C.居民所在地原則

　　D.戶籍所在地原則

　　參考答案: B

　　答案解析:

　　當納稅人發生違法行為時，只有行為發生地的稅務機關可以做出稅務行政處罰，其他地方的稅務行政訴訟案件。

　　36 根據企業所得稅的規定，以下關于資產稅務處理的表述，說法正確的是( )。

　　A.生物性資產計提折舊的起止時間與其他固定資產相同

　　B.企業使用或者銷售存貨的成本計算方法，可以選用后進先出法

　　C.單獨估價作為固定資產入賬的土地，可以提取折舊

　　D.通過支付現金以外方式取得投資資產，以該投資雙方協議價格為成本

　　參考答案: A

　　答案解析:

　　選項A中的相同指的是折舊均從次月起開始計提，從停止使用的次月起停止計提;選項B，企業使用或者銷售的存貨的成本計算方法，可以在先進先出法、加權平均法、個別計價法中選用一種，不包括后進先出法;選項C，單獨估價作為固定資產入賬的土地不得計提折舊;選項D，通過支付現金以外方式取得投資資產，以該資產公允價值和支付相關稅費為成本，而非是雙方協議價。

　　37 根據《稅收征收管理法》的規定，稅收保全措施適用的情形是(　　)。

　　A.從事生產、經營的納稅人

　　B.非從事生產、經營的納稅人

　　C.扣繳義務人

　　D.納稅擔保人

　　參考答案: A

　　答案解析:

　　稅收保全措施的納稅人僅限于從事生產、經營的納稅人，不包括非從事生產、經營 的納稅人，也不包括扣繳義務人和納稅擔保人。這點與強制執行措施不同，注意區別掌握。

　　38 下列關于城市維護建設稅納稅地點的表述中，錯誤的是(　　)。

　　A.無固定納稅地點的個人，為戶籍所在地

　　B.代收代繳“三稅”的單位，為稅款代收代繳地

　　C.跨省開采的油田，生產單位與核算單位不在一個省內的，為油井所在地

　　D.一般情況下，納稅人繳納“三稅”的地點，就是該納稅人繳納城建稅的地點

　　參考答案: A

　　答案解析:

　　對流動經營等無固定納稅地點的單位和個人，應隨同“三稅”在經營地按適用稅率繳納。

　　39 下列各項中，既是增值稅法定稅率，又是增值稅進項稅額扣除率的是(　　)。

　　A.7%

　　B.10%

　　C.13%

　　D.17%

　　參考答案: C

　　答案解析:

　　增值稅法定稅率為13%和17%，增值稅計算抵扣進項稅額的扣除率為13%，故既是法定稅率又是進項稅額扣除率的是13%。

　　40 依據企業所得稅相關規定，下列各項收入，不屬于搬遷收入的是( )。

　　A.因搬遷安置而給予的補償收入

　　B.由于搬遷處置存貨而取得的收入

　　C.因搬遷停產停業形成的損失而給予的補償收入

　　D.資產搬遷過程中遭到毀損而取得的保險賠款收入

　　參考答案: B

　　答案解析:

　　企業由于搬遷處置存貨而取得的收入，應按正常經營活動取得的收入進行所得稅處理，不作為企業搬遷收入。

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