綜合題(本題型共2小題，共31分。要求列出計(jì)算步驟，每步驟運(yùn)算得數(shù)精確到小數(shù)點(diǎn)后兩位)

　　(43)位于市區(qū)某化妝品有限公司為增值稅一般納稅人，2014年3月發(fā)生以下各項(xiàng)業(yè)務(wù)。

　　(1) 以一般海運(yùn)方式進(jìn)口一批化妝品，成交價(jià)格1180 000元、運(yùn)費(fèi)20000元。在自海關(guān)運(yùn)往單位的途中發(fā)生運(yùn)費(fèi)10 000元，未取得運(yùn)費(fèi)發(fā)票。此化妝品入庫后，其中的75%被生產(chǎn)領(lǐng)用繼續(xù)加工化妝品。(經(jīng)海關(guān)審查，公司申報(bào)的完稅價(jià)格未包含保險(xiǎn)費(fèi)，公司的解釋是相關(guān)費(fèi)用無法確定，海關(guān)對(duì)此依法進(jìn)行調(diào)整)

　　(2)受托為某縣加工化妝品一批，委托方提供的原材料不含稅金額85 000元，加工結(jié)束向委托方開具普通發(fā)票收取加工費(fèi)和添加輔助材料的含稅金額共計(jì)46800元，該化妝品無同類產(chǎn)品市場銷售價(jià)格。

　　(3)當(dāng)月將生產(chǎn)的A化妝品l 000箱銷售給某商場，取得不含稅銷售額1 500000元 ;合同約定分三期結(jié)算，自當(dāng)月起，每月末結(jié)算一次。

　　(4)預(yù)收款方式銷售B化妝品215 000套，不含稅單價(jià)58元/套，貨物已經(jīng)發(fā)出。同時(shí)發(fā)生運(yùn)費(fèi)支出和建設(shè)基金共計(jì)2 000元，取得了運(yùn)費(fèi)發(fā)票

　　(5)取得化妝品的逾期包裝押金收入140 400元。

　　(6)為某影視公司定做演員用的油彩和卸妝油一批，收取價(jià)稅合計(jì)678 600元，另收取運(yùn)輸費(fèi)50 000元，優(yōu)質(zhì)費(fèi)20 200元，均開具增值稅普通發(fā)票

　　(7)通過當(dāng)?shù)胤仟?dú)立核算的門市部銷售試制的新型化妝品100套，成本為100元/套，不含稅單價(jià)為130元/套(其中包含包裝物價(jià)值10元，會(huì)計(jì)上分開核算包裝物及化妝品)

　　(8)從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中收購免稅中草藥用于生產(chǎn)新型純天然化妝品一批，支付收購價(jià)款70萬元，取得農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票，支付運(yùn)輸企業(yè)運(yùn)費(fèi)10萬元，取得運(yùn)輸發(fā)票。

　　(9) 以自產(chǎn)A化妝品l 000箱投資某新開張的商場，雙方協(xié)商共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，本月，該化妝品最高售價(jià)2 000元/箱，平均售價(jià)l 500元/箱。(本月取得的相關(guān)發(fā)票均在本月申請(qǐng)并通過認(rèn)證，進(jìn)口關(guān)稅為20%;化妝品消費(fèi)稅稅率為30%)

　　要求 ：根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)計(jì)算回答問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù) ：(以元為單位)。

　　(1)計(jì)算進(jìn)口化妝品應(yīng)繳納的關(guān)稅。

　　(2)計(jì)算進(jìn)口化妝品應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。

　　(3)計(jì)算進(jìn)口化妝品應(yīng)繳納的增值稅。

　　(4)計(jì)算受托加工業(yè)務(wù)應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。

　　(5)計(jì)算當(dāng)月銷售及用于投資的A化妝品應(yīng)繳納的銷項(xiàng)稅額。

　　(6)計(jì)算當(dāng)月銷售B化妝品應(yīng)繳納的銷項(xiàng)稅額。

　　(7)計(jì)算當(dāng)月應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的增值稅額。

　　(8)計(jì)算本月應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的消費(fèi)稅。

　　答案:

　　解析:(1)進(jìn)口化妝品應(yīng)繳納的關(guān)稅進(jìn)口貨物的關(guān)稅完稅價(jià)格包括貨物的貨價(jià)、貨物運(yùn)抵我國境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)。在進(jìn)口貨物的保險(xiǎn)費(fèi)無法確定的情況下，應(yīng)該按照“貨價(jià)加運(yùn)費(fèi)”兩者總額的3%。

　　計(jì)算保險(xiǎn)費(fèi)。=(1 180 000+20 000)×(1+0.3%)×20%=240 720(元)

　　(2)進(jìn)口化妝品應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=[(1 180 000+20 000)X(1+0.3%)+240 720]一( 卜30%)×50%=618 994 .29(元)

　　(3)進(jìn)口化妝品應(yīng)繳納的增值稅=[(1 180 000+20 000)×(1+0.3%)+240 720]÷(1—30%)×17%=550 765 .45(元)

　　(4)受托加工業(yè)務(wù)應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加=[85 000+46800一(1+17%)]•(1—30%)×30%X(1+7%+3%)=58 928 .57(元)

　　(5)當(dāng)月銷售A化妝品應(yīng)繳納的銷項(xiàng)稅額以自產(chǎn)A化妝品投資應(yīng)視同銷售，繳納增值稅。一1500 000•3 X 17%+1 000 X 1 500×17%=340 000(元)

　　(6)銷售8化妝品應(yīng)繳納的銷項(xiàng)稅額=21 5 000×58×17%一2 119 900(元)

　　(7)銷項(xiàng)稅額合計(jì)一46 800一(1+17%)•(1-30%)×17%+340 000+2 119 900+140400=(1+17%)×17%+(678 600+50 000+20 200)÷ 1.17×17%+130×100×17%一2 601024.29(元)

　　(注 ：納稅人通過自設(shè)非獨(dú)立核算門市部銷售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)'-3按照門市部對(duì)外銷售額或者銷售數(shù)量征收消費(fèi)稅。)

　　本月可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅 ：

　　進(jìn)項(xiàng)稅=35076343+20(10×11%+7(10000×13%+100 000×11%一452 983.43(元)(注 ：從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中收購免稅中草藥，按照13%計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額 ：條件(1)中未取得運(yùn)費(fèi)發(fā)票，不得計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額)應(yīng)納增值稅。=2 601 024.29-452 983 .43=2148 040.86(元)

　　(8)本月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅 ：一(1 500 000•3+1 000×2 000+215 000×58+140 400一(1+17%)+130×100)×30%一618 994 .29X75%一4 530 900-618 994.29 X 75%一4 066654.28(元)

　　(注 ：納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料，投資入股和抵償債務(wù)等方面的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅。)

　　(44)位于縣城的某筷子生產(chǎn)企業(yè)系增值稅一般納稅人，2014年4月份發(fā)生以下業(yè)務(wù)。

　　(1)月初進(jìn)口一批優(yōu)質(zhì)紅木用于生產(chǎn)紅木工藝筷子，成交價(jià)折合人民幣20萬元，另向境外支付包裝材料和包裝勞務(wù)費(fèi)用合計(jì)折合人民幣l萬元，支付運(yùn)抵我國海關(guān)前的運(yùn)雜費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)折合人民幣2萬元。企業(yè)按規(guī)定繳納了關(guān)稅、進(jìn)口增值稅并取得了海關(guān)開具的完稅憑證。為將貨物從海關(guān)運(yùn)往企業(yè)所在地，企業(yè)支付運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)和其他雜費(fèi)共計(jì)5萬元，尚未取得貨運(yùn)發(fā)票。

　　(2)委托某商場代銷紅木工藝筷子5 000套，雙方約定，待5 000套全部售出并取得代銷清單后，企業(yè)再開具增值稅專用發(fā)票給商場。本月底尚未收到代銷清單，但已收到其中的3 000套不含稅貨款30萬元。

　　(3)將紅木工藝筷子4 000套按l00元/套的不含稅價(jià)格賒銷給某代理商，雙方約定，下個(gè)月的25 日付款，屆時(shí)再開具增值稅專用發(fā)票。

　　(4)將自產(chǎn)紅木工藝筷子1 000套在展銷會(huì)上作為樣品，在展銷會(huì)結(jié)束后無償贈(zèng)送給參展的其他客商。

　　(5) 向林業(yè)生產(chǎn)者收購一批白樺木原木用以生產(chǎn)木制一次性筷子，給林業(yè)生產(chǎn)者開具了經(jīng)主管稅收機(jī)關(guān)批準(zhǔn)使用的農(nóng)產(chǎn)品收購憑證，收購憑證上注明的價(jià)款合計(jì)為50萬元，收購款已支付。該批原木通過鐵路運(yùn)往企業(yè)所在地，企業(yè)支付運(yùn)輸費(fèi)5萬元，建設(shè)基金l萬元，裝卸費(fèi)l萬元，保險(xiǎn)費(fèi)l.5萬元，有關(guān)費(fèi)用已在貨運(yùn)發(fā)票上分別注明。

　　(6)將成本為20萬元的原木移送給位于某市市區(qū)的一加工企業(yè)，委托其加工成木制一次性筷子，木月收回并取得增值稅專用發(fā)票，專用發(fā)票上注明的加工費(fèi)及輔料費(fèi)金額共計(jì)5萬元。本月將其全部直接用于銷售，取得不含稅銷售額40萬元。

　　(7)外購低值易耗品、自來水、電力，支付含稅價(jià)款合計(jì)6萬元，取得增值稅普通發(fā)票。

　　(8)銷售本企業(yè)已使用了半年的某臺(tái)機(jī)器設(shè)備，取得不含稅銷售額21萬元。購買該設(shè)備時(shí)取得的增值稅專用發(fā)票上注明的金額為20萬元，本月賬面凈值為l9萬元。

　　(說明 ：①該筷子生產(chǎn)企業(yè)2008年未列入增值稅擴(kuò)大抵扣范圍試點(diǎn)單位 ;②假設(shè)紅木的進(jìn)口關(guān)稅稅率為35%;③木制一次性筷子的消費(fèi)稅稅率為5%;④月初增值稅上期留抵進(jìn)項(xiàng)稅額為0 ;⑤本月取得的合法票據(jù)均在本月認(rèn)證并申報(bào)抵扣。)

　　要求 ：根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)計(jì)算回答問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。

　　(1)計(jì)算該企業(yè)應(yīng)繳納的進(jìn)口關(guān)稅。

　　(2)計(jì)算該企業(yè)應(yīng)繳納的進(jìn)口增值稅。

　　(3)針對(duì)該業(yè)委托商場代銷紅木工藝筷子的事項(xiàng)，計(jì)算本月的增值稅銷項(xiàng)稅額。

　　(4)針對(duì)該企業(yè)向代理商賒銷紅木工藝筷子的事項(xiàng)，計(jì)算本月的增值稅銷項(xiàng)稅額。

　　(5)計(jì)算該企業(yè)將展銷會(huì)樣品無償贈(zèng)送給參展客商的增值稅銷項(xiàng)稅額。

　　(6)計(jì)算位于某市市區(qū)的加工企業(yè)應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅。

　　(7)計(jì)算位于某市市區(qū)的加工企業(yè)應(yīng)代收代繳的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。

　　(8)計(jì)算該企業(yè)銷售使用過的機(jī)器設(shè)備應(yīng)繳納的增值稅額。

　　(9)計(jì)算該企業(yè)本月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額(不含代收代繳部分)。

　　(10)計(jì)算該企業(yè)本月應(yīng)繳納的國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)的增值稅稅額。

　　答案:

　　解析:(1)正常情況下，進(jìn)口貨物采用以成交價(jià)格為基礎(chǔ)的完稅價(jià)格。

　　進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格包括貨物的貨價(jià)、貨物運(yùn)抵我國輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)輸及相關(guān)費(fèi)用、

　　保險(xiǎn)費(fèi)。該企業(yè)應(yīng)繳納的進(jìn)口關(guān)稅=(20+1+2)×35%=B .05(萬元)

　　(2)紅木工藝筷子不屬于消費(fèi)稅稅目，因此計(jì)算進(jìn)口增值稅時(shí)沒有消費(fèi)稅。

　　該企業(yè)應(yīng)繳納的進(jìn)口增值稅=(20+1+2+B .05)×17%=5 .28(萬元)

　　(3)雖然本月底尚未收到代銷清單，但已收到其中的3 000

　　套不合稅貨款30萬元，應(yīng)計(jì)算銷項(xiàng)稅額，該企業(yè)委托商場代銷紅木工藝筷子的銷項(xiàng)稅額=3

　　0 X 17%=5 .1(萬元)。

　　(4)賒銷給某代理商，應(yīng)按照約定的日期確認(rèn)收入，計(jì)算銷售稅額。

　　該企業(yè)向代理商賒銷紅木工藝筷子的銷項(xiàng)稅額=0(萬元)

　　(5)在展銷會(huì)結(jié)束后，無償贈(zèng)送給參展的其他客商，視同銷售，計(jì)算銷項(xiàng)稅額。

　　企業(yè)將展銷會(huì)樣品無償贈(zèng)送給參展客商的增值稅銷項(xiàng)稅額=100×0.1×17%=1 .7(萬元)

　　(6)加工企業(yè)應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅=(20+5)/(1-5%)×5%=1 .32(萬元)。

　　(7)城建稅和教育費(fèi)附加=1 .32×(7%+3%) ：0.13(萬元)。

　　(8)銷售使用過的機(jī)器設(shè)備應(yīng)按4%的征收率減半征收增值稅。

　　該企業(yè)銷售使用過的機(jī)器設(shè)備應(yīng)繳納的增值稅=21×4%×50%=0 .42(萬元)

　　(9)因?yàn)轭}中未說明生產(chǎn)銷售一次性木制性筷子，所以，不繳納消費(fèi)稅。

　　紅木工藝筷子非次性木筷，不屬于消費(fèi)稅征收范圍。

　　(10)該小問具有綜合性。應(yīng)繳納的國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)的增值稅稅額=40 X

　　17%+5 .1+1.7-5.28—50×13%一(5+1)×7%一5×17%+0 .42=0 .97(萬元)

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