三、計算回答題

　　1.某自行車廠是增值稅的一般納稅人。2015年1月該企業的購銷情況如下：

　　(1)向當地的商場銷售自行車800輛，每輛的單價280元(不含增值稅價格，下同)，商場在當月付清貨款后，自行車廠給予其8%的銷售折扣，并開具了紅字發票入賬。

　　(2)向外地的特約經銷點銷售500輛自行車，并支付給承運部門運費7000元，裝卸費1000元。(對方分別開具了貨物運輸業務增值稅專用發票并已比對認證)

　　(3)銷售本廠已經自用2年的小轎車1輛，取得收入100000元，該小轎車的原值為120000元。

　　(4)逾期未收回的包裝物押金60000元。

　　(5)購進生產自行車的各種零部件、原材料，在取得的增值稅專用發票上注明的銷售金額為140000元，注明的稅金23800元。(已比對認證)

　　(6)從小規模納稅人手中購進生產自行車的零件，普通發票上注明的價款為90000元。

　　請根據上述資料計算：

　　(1)當期允許抵扣的進項稅額。

　　(2)當期的銷項稅額。

　　(3)當期應納的增值稅。

　　【答案及解析】

　　(1)當期的進項稅額=23800+7000×11%+1000×6%=24630(元)

　　(2)當期的銷項稅額

　　=280×(800+500)×17%+100000÷(1+3%)×2%+60000÷(1+17%)×17%

　　=61880+1941.75+8717.95=72539.7(元)

　　(3)當月應納增值稅=72539.7-24630=47909.7(元)

　　2.某工業企業(增值稅一般納稅人)，2015年2月的購銷業務情況如下：

　　(1)購進生產原料一批，已驗收入庫，取得的增值稅專用發票上注明的價款、稅款分別為23萬元、3.91萬元，另外還支付運費(有貨物運輸業增值稅專用發票)3萬元。

　　(2)購進鋼材20噸，已驗收入庫，取得的增值稅專用發票上注明的價款、稅款分別為8萬元、1.36萬元。

　　(3)直接向農民收購用于生產加工的農產品一批，經稅務機關批準的收購憑證上注明的價款42萬元。

　　(4)銷售產品一批，貨已發出并辦妥銀行托收手續，但是貨款未到，向買方開具的專用發票上注明的銷售額為42萬元。

　　(5)將本月外購20噸鋼材及庫存的同價鋼材20噸，移送本企業修建產品倉庫工程使用。

　　注：上述增值稅專用發票均已比對認證。

　　要求：

　　(1)計算該企業當期的銷項稅額;

　　(2)計算該企業當期允許抵扣的進項稅額;

　　(3)計算當期該企業應納增值稅稅額。

　　【答案及解析】

　　(1)計算該企業當期的銷項稅額：

　　當期的銷項稅額=42×17%=7.14(萬元)

　　(2)計算該企業當期允許抵扣的進項稅額：

　　當期允許抵扣的進項稅額=3.91+3×11%+1.36+42×13%-1.36×2

　　=3.91+0.33+1.36+5.46-2.72=8.34(萬元)

　　(3)計算當期該企業應納增值稅稅額：

　　當期應納增值稅=7.14-8.22=-1.08(萬元)

　　因為是負數，所以本期不繳納增值稅，-1.08萬元為期末留抵的進項稅額。

　　3.某公路運輸企業除了進行客貨運輸業務以外，還兼營部分物流輔助服務業務和旅游業務。2015年2月，其經營情況如下：

　　(1)從事客運服務取得收入500萬元(不含增值稅)，取得貨運服務收入800萬元(不含增值稅)。

　　(2)該企業的貨運客運場站向客戶提供貨物配載服務取得不含稅收入 12萬元;提供換乘服務取得不含稅收入3萬元;提供貨物運輸代理服務取得不含稅收入0.8萬元。

　　(3)承接1項旅游業務，共計取得旅游收入12萬元，在完成旅游業務的過程中支付住宿費2萬元、餐費1萬元、旅游景點門票1.5萬元。剩余的款項中含該公司提供交通工具取得的交通費收入4萬元(不含稅市場價格)。

　　(4)本月購置大巴車2輛，對方開具的增值稅專用發票上注明的價款為40萬元;購置小汽車1輛，對方開具的增值稅專用發票上注明的價款20萬元，稅金3.4萬元。

　　(5)本月支付乙公司的倉儲費用6萬元，取得對方開具的增值稅專用發票。

　　(6)本月提供郵局寄送包裹，支付給郵局的款項為0.5萬元;訂閱報紙支付的款項為0.2萬元。對方按運輸企業的要求開具了增值稅專用發票。

　　要求：(1)計算該企業當月允許抵扣的進項稅額。

　　(2)計算該企業當月的銷項稅額。

　　(3)計算當月應納的增值稅。

　　(4)該企業當月是否需要繳納營業稅，繳納多少營業稅。

　　【答案】

　　(1)當月進項稅額的計算：

　　寄送包裹和訂閱報紙屬于郵局的普通業務，免征增值稅。

　　進項稅額合計=40×17%+3.4+6×6%=6.8+3.4+0.36=10.56(萬元)

　　(2)當月銷項稅額的計算：

　　銷項稅額合計=500×11%+800×11%+12×6%+3×6%+0.8×6%+4×11%=55+88+0.72+0.18+0.048+0.4=144.348(萬元)

　　(3)當月應納增值稅=144.348-10.56=133.788(萬元)

　　(4)應納營業稅=(12-2-1-1.5-4)×5%=0.175(萬元)

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