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　　單選題

　　某公司于2012年1月購入位于市區的辦公用房，購房發票上金額為80萬元。2017年1月轉讓，取得售房款200萬元，不能提供評估價格。能夠提供購房發票和契稅完稅憑證，計算土地增值稅時允許扣除的稅金合計1.2萬元(不含契稅)，轉讓時應繳納土地增值稅增值額是( )萬元。(當地契稅稅率4%，不考慮印花稅。)

　　A、112.2

　　B、109

　　C、95.6

　　D、93.4

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 納稅人轉讓舊房及建筑物，凡不能取得評估價格，但能提供購房發票的，舊房及建筑物的評估價格，可按發票所載金額并從購買年度起至轉讓年度止每年加計5%計算扣除。計算扣除項目時“每年”按購房發票所載日期起至售房發票開具之日止，每滿12個月計一年;超過一年，未滿12個月但超過6個月的，可以視同為一年。對納稅人購房時繳納的契稅，凡能提供契稅完稅憑證的，準予作為“與轉讓房地產有關的稅金”予以扣除，但不作為加計5%的基數。

　　扣除項目=80×(1+5%×5)+1.2+80×4%(購房時的契稅)=104.4(萬元)。

　　增值額=200-104.4=95.6(萬元)。

　　多選題

　　下列印花稅應稅憑證中，按每件5元定額貼花的有( )。

　　A、購銷合同

　　B、權利許可證照

　　C、其他營業賬簿

　　D、產權轉移書據

　　【正確答案】 BC

　　【答案解析】 印花稅稅目中只有營業賬簿中“其他營業賬簿”、權利許可證照按每件5元貼印花稅票。

　　單選題

　　張某2017年6月以拍賣方式支付100萬元購入大華公司“打包”債權200萬元，其中甲欠大華公司120萬元，乙欠大華公司80萬元。2017年11月張某從乙債務人處追回款項50萬元。張某處置債權取得所得應納個人所得稅為( )萬元。

　　A、0.2

　　B、2

　　C、4

　　D、10

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 處置債權成本費用=個人購置“打包”債權實際支出×當次處置債權賬面價值÷“打包”債權賬面價值=100×80÷200=40(萬元)。

　　處置債權取得50-40=10(萬元)。

　　應納個人所得稅稅額=10×20%=2(萬元)。

　　多選題

　　下列關于應稅污染物計征環境保護稅的相關表述中，錯誤的有( )。

　　A、每一排放口或者沒有排放口的應稅大氣污染物，按照污染當量數從大到小排序,對前兩項污染物征收環境保護稅

　　B、每一排放口的應稅水污染物，按照《應稅污染物和當量值表》，區分第一類水污染物和其他類水污染物，按照污染當量數從大到小排序，對第一類水污染物按照前三項征收環境保護稅，對其他類水污染物按照前三項征收環境保護稅

　　C、省、自治區、直轄市人民政府根據本地區污染物減排的特殊需要，可以增加同一排放口征收環境保護稅的應稅污染物項目數，報全國人民代表大會常務委員會決定

　　D、環境保護稅的稅目、稅額，依照《環境保護稅稅目稅額表》執行

　　【正確答案】 ABC

　　【答案解析】 選項A，每一排放口或者沒有排放口的應稅大氣污染物，按照污染當量數從大到小排序,對前三項污染物征收環境保護稅。選項 B，每一排放口的應稅水污染物，按照《應稅污染物和當量值表》，區分第一類水污染物和其他類水污染物，按照污染當量數從大到小排序，對第一類水污染物按照前五項征收環境保護稅，對其他類水污染物按照前三項征收環境保護稅。選項C，省、自治區、直轄市人民政府根據本地區污染物減排的特殊需要，可以增加同一排放口征收環境保護稅的應稅污染物項目數，報同級人民代表大會常務委員會決定，并報全國人民代表大會常務委員會和國務院備案。

　　多選題

　　關于金銀首飾零售環節征稅的陳述，下列正確的有( )。

　　A、零售環節征收消費稅的金銀首飾僅限于金、銀和金基、銀基合金首飾以及金、銀和金基、銀基合金的鑲嵌首飾

　　B、零售環節適用稅率為5%，在納稅人銷售金銀首飾、鉆石及鉆石飾品時征收

　　C、金銀首飾與其他產品組成成套消費品銷售的，應按銷售額全額征收消費稅

　　D、金銀首飾連同包裝物銷售的，包裝物應并入金銀首飾的銷售額，計征消費稅

　　【正確答案】 ABCD

　　【答案解析】 需要注意選項D，金銀首飾連同包裝物銷售的，無論包裝物是否單獨計價，也無論會計上如何核算，均應并入金銀首飾的銷售額中，計征消費稅。

　　多選題

　　下列關于消費稅稅目的政策，正確的有( )。

　　A、超豪華小汽車征收范圍為每輛零售價格130萬元(不含增值稅)及以上的乘用車和中輕型商用客車

　　B、對出國人員免稅商店銷售的金銀首飾不征收消費稅

　　C、沙灘車不屬于消費稅征收范圍

　　D、未經打磨、倒角的木制一次性筷子屬于木制一次性筷子稅目征稅范圍

　　【正確答案】 ACD

　　【答案解析】 對出國人員免稅商店銷售的金銀首飾征收消費稅。

　　多選題

　　下列關于企業所得稅稅前可扣除的工資及福利費，表述正確的有( )。

　　A、列入企業員工工資薪金制度、固定與工資薪金一起發放的福利性補貼，符合規定條件的，可以計入工資薪金

　　B、失業保險及生育保險應計入工資薪金

　　C、喪葬補助費、撫恤費應計入工資薪金

　　D、供暖費補貼、職工防暑降溫費應計入福利費

　　【正確答案】 AD

　　【答案解析】 選項B，實際發放的工資薪金總和，不包括企業的職工福利費、職工教育經費、工會經費以及養老保險費、醫療保險等社會保險費;選項C，喪葬補助費、撫恤費屬于福利費列支范圍。

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