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　　單選題

　　某單位下列已取得增值稅專用發票的項目中，不可以作為進項稅額抵扣的是(　)。

　　A、外購生產設備

　　B、外購“平安果”用于職工圣誕節福利

　　C、外購自用小轎車

　　D、外購生產用電力

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 自2013年8月1日起，原增值稅一般納稅人自用的應征消費稅的摩托車、汽車、游艇，其進項稅額準予從銷項稅額中抵扣。外購貨物用于職工個人福利，增值稅不視同銷售，進項稅不可以抵扣。

　　單選題

　　下列不屬于適用零稅率的國際運輸服務的是(　)

　　A、在境內載運旅客或者貨物出境

　　B、在境外載運旅客或者貨物入境

　　C、在境外載運旅客或者貨物

　　D、在境內載運旅客或者貨物

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 國際運輸服務，是指：(1)在境內載運旅客或者貨物出境;(2)在境外載運旅客或者貨物入境;(3)在境外載運旅客或者貨物。

　　單選題

　　下列項目中，應征收增值稅的是(　)。

　　A、納稅人銷售汽車的同時代辦保險而向購買方收取的保險費

　　B、納稅人銷售汽車，并提供按揭、代辦服務業務取得的收入

　　C、從事汽車銷售的納稅人向購買方收取的代購買方繳納的車輛購置稅

　　D、從事汽車銷售的納稅人向購買方收取的代購買方繳納的牌照費

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 隨汽車銷售提供的汽車按揭服務和代辦服務業務征收增值稅。納稅人銷售貨物的同時代辦保險而向購買方收取的保險費，以及從事汽車銷售的納稅人向購買方收取的代購買方繳納的車輛購置稅、牌照費，不作為價外費用征收增值稅。

　　單選題

　　納稅人兼有不同稅率的銷售貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或者不動產，未分別核算銷售額的(　)。

　　A、不繳納增值稅

　　B、從高適用稅率

　　C、從低適用稅率

　　D、由稅務機關核定銷售額

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或者不動產適用不同稅率或者征收率的，應當分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額，未分別核算銷售額的，按照以下方法適用稅率或者征收率：

　　1.兼有不同稅率的銷售貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或者不動產，從高適用稅率。

　　2.兼有不同征收率的銷售貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或者不動產，從高適用征收率。

　　3.兼有不同稅率和征收率的銷售貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或者不動產，從高適用稅率。

　　單選題

　　增值稅一般納稅人取得走逃(失聯)企業開具的異常增值稅扣稅憑證，下列處理不符合規定的是(　)。

　　A、在核實符合增值稅進項稅額抵扣規定前，尚未申報抵扣的，暫不允許抵扣

　　B、在核實符合增值稅進項稅額抵扣規定前，已申報抵扣的，一律先作進項稅額轉出

　　C、已經辦理出口退稅的，稅務機關可按照異常憑證所涉及的退稅額對該企業其他已審核通過的應退稅款暫緩辦理出口退稅

　　D、在核實符合增值稅進項稅額抵扣規定后，重新取得合法、有效的增值稅扣稅憑證，準許其抵扣進項稅額

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 選項D，在核實符合增值稅進項稅額抵扣規定后，尚未申報抵扣的，可繼續申報抵扣。

　　【點評】本題考查的是關于走逃(失聯)企業開具增值稅專用發票的認定處理。

　　走逃(失聯)企業開具增值稅專用發票的處理規定如下：

　　(1)走逃(失聯)企業存續經營期間發生下列情形之一的，所對應屬期開具的增值稅專用發票列入異常增值稅扣稅憑證(以下簡稱異常憑證)范圍。

　　①商貿企業購進、銷售貨物名稱嚴重背離的;生產企業無實際生產加工能力且無委托加工，或生產能耗與銷售情況嚴重不符，或購進貨物并不能直接生產其銷售的貨物且無委托加工的。

　　②直接走逃失蹤不納稅申報，或雖然申報但通過填列增值稅納稅申報表相關欄次,規避稅務機關審核比對，進行虛假申報的。

　　(2)增值稅一般納稅人取得異常憑證，尚未申報抵扣或申報出口退稅的，暫不允許抵扣或辦理退稅;已經申報抵扣的，一律先作進項稅額轉出;已經辦理出口退稅的，稅務機關可按照異常憑證所涉及的退稅額對該企業其他巳審核通過的應退稅款暫緩辦理出口退稅，無其他應退稅款或應退稅款小于涉及退稅額的，可由出口企業提供差額部分的擔保。經核實，符合現行增值稅進項稅額抵扣或出口退稅相關規定的，企業可繼續申報抵扣，或解除擔保并繼續辦理出口退稅。

　　(3)異常憑證由開具方主管稅務機關推送至接受方所在地稅務機關進行處理，具體操作規程另行明確。

　　單選題

　　下列各選項關于增值稅納稅人的相關規定，描述不正確的是(　)。

　　A、兩個或兩個以上納稅人，經批準可視為一個納稅人合并納稅

　　B、境外的單位或者個人在境內銷售勞務，在境內未設有經營機構的，以代理人為扣繳義務人

　　C、境外的單位或者個人在境內銷售勞務，在境內未設有經營機構的，以購買方為扣繳義務人

　　D、資管產品運營過程中發生的增值稅應稅銷售行為，以資管產品管理人為增值稅納稅人

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 境外的單位或者個人在境內銷售勞務，在境內未設有經營機構的，以購買方為扣繳義務人。

　　單選題

　　納稅人跨縣(市、區)提供建筑服務，按照規定應向建筑服務發生地主管國稅機關預繳稅款而自應當預繳之月起超過(　)沒有預繳稅款的，由機構所在地主管國稅機關按照《稅收征管法》及相關規定進行處理。

　　A、3個月

　　B、6個月

　　C、9個月

　　D、12個月

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 納稅人跨縣(市、區)提供建筑服務，按照規定應向建筑服務發生地主管國稅機關預繳稅款而自應當預繳之月起超過6個月沒有預繳稅款的，由機構所在地主管國稅機關按照《稅收征管法》及相關規定進行處理。

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