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　　單選題

　　關于不動產進項稅額分期抵扣的新政策，以下不屬于可以分期抵扣的業(yè)務是(　)。

　　A、融資租入的不動產

　　B、以直接購買取得的不動產，并在會計制度上按固定資產核算的不動產

　　C、以抵債形式取得的不動產，并在會計制度上按固定資產核算的不動產

　　D、以接受捐贈形式取得的不動產，并在會計制度上按固定資產核算的不動產

　　【正確答案】A

　　【答案解析】不需進行分2年抵扣的不動產，一次性抵扣：(1)房地產開發(fā)企業(yè)自行開發(fā)的房地產項目;(2)融資租入的不動產;(3)在施工現場修建的臨時建筑物。

　　單選題

　　下列關于增值稅銷售額的表述不正確的是(　)。

　　A、納稅人提供直接收費金融服務，以提供直接收費金融服務收取的手續(xù)費、傭金、酬金、管理費、服務費、經手費、開戶費、過戶費、結算費、轉托管費等各類費用為銷售額

　　B、納稅人提供貸款服務，以取得的全部利息及利息性質的收入為銷售額

　　C、納稅人提供融資性售后回租服務，以取得的全部價款和價外費用(不含本金)，扣除對外支付的借款利息(包括外匯借款和人民幣借款利息)、發(fā)行債券利息后的余額作為銷售額

　　D、納稅人提供融資性售后回租服務，以取得的全部價款和價外費用(不含本金)，扣除對外支付的借款利息(包括外匯借款和人民幣借款利息)、發(fā)行債券利息、車輛購置稅后的余額作為銷售額

　　【正確答案】D

　　【答案解析】納稅人提供融資性售后回租服務，以取得的全部價款和價外費用(不含本金)，扣除對外支付的借款利息(包括外匯借款和人民幣借款利息)、發(fā)行債券利息后的余額作為銷售額;納稅人提供融資租賃服務，以取得的全部價款和價外費用，扣除對外支付的借款利息(包括外匯借款和人民幣借款利息)、發(fā)行債券利息和車輛購置稅后的余額作為銷售額。

　　單選題

　　一般納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務，適用一般計稅方法計稅的，按照(　)的預征率計算應預繳稅款。

　　A、5%

　　B、3%

　　C、2%

　　D、11%

　　【正確答案】C

　　【答案解析】一般納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務適用一般計稅方法計稅的，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照2%的預征率計算應預繳稅款。

　　單選題

　　甲市某汽車企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年5月在甲市銷售自產小汽車300輛，不含稅售價18萬元/輛，另收取優(yōu)質費2萬元/輛;將200輛小汽車發(fā)往乙市一經貿公司代銷，取得的代銷清單顯示當月銷售120輛、不含稅售價18.5萬元/輛。小汽車消費稅稅率為5%，則該汽車企業(yè)當月應向甲市稅務機關申報繳納的消費稅為(　)萬元。

　　A、295.64

　　B、300

　　C、406.8

　　D、411

　　【正確答案】C

　　【答案解析】納稅人到外縣(市)銷售或者委托外縣(市)代銷自產應稅消費品的，于應稅消費品銷售后，向機構所在地或者居住地主管稅務機關申報納稅，本題委托代銷的應在甲市稅務機關申報繳納消費稅。向甲市稅務機關繳納消費稅=[300×(18+2÷1.16)+120×18.5]×5%=406.8(萬元)。

　　單選題

　　下列環(huán)節(jié)既征消費稅又征增值稅的是(　)。

　　A、啤酒的批發(fā)環(huán)節(jié)

　　B、金銀首飾的生產銷售環(huán)節(jié)

　　C、金銀首飾的進口環(huán)節(jié)

　　D、小汽車的生產銷售環(huán)節(jié)

　　【正確答案】D

　　【答案解析】啤酒消費稅在生產環(huán)節(jié)征收;金銀首飾消費稅在零售環(huán)節(jié)征收。

　　多選題

　　下列產品中，在計算繳納消費稅時準予扣除外購應稅消費品已納消費稅的有(　)。

　　A、外購已稅鞭炮焰火生產的鞭炮焰火

　　B、外購已稅煙絲生產的卷煙

　　C、外購已稅實木地板為原料生產的實木地板

　　D、外購已稅白酒生產酒心巧克力

　　【正確答案】ABC

　　【答案解析】消費稅外購已納消費稅的扣除中不包括白酒。

　　【點評】本題考查的是外購應稅消費品已納稅款的扣除。稅法規(guī)定應按當期生產領用數量計算準予扣除外購的應稅消費品已納的消費稅稅款。扣除范圍包括：

　　(1)外購已稅煙絲生產的卷煙;

　　(2)外購已稅高檔化妝品生產的高檔化妝品;

　　(3)外購已稅珠寶玉石生產的貴重首飾及珠寶玉石;

　　(4)外購已稅鞭炮焰火生產的鞭炮焰火;

　　(5)外購已稅桿頭、桿身和握把為原料生產的高爾夫球桿;

　　(6)外購已稅木制一次性筷子為原料生產的木制一次性筷子;

　　(7)外購已稅實木地板為原料生產的實木地板;

　　(8)對外購已稅汽油、柴油、石腦油、燃料油、潤滑油用于連續(xù)生產應稅成品油;

　　(9)外購已稅摩托車連續(xù)生產應稅摩托車(如用外購兩輪摩托車改裝三輪摩托車)。

　　單選題

　　某卷煙批發(fā)企業(yè)2019年3月，批發(fā)銷售給卷煙零售企業(yè)卷煙5箱(標準箱)，取得含稅收入110萬元，包裝費2萬元，該企業(yè)當月應納消費稅(　)萬元。

　　A、4.79

　　B、10.47

　　C、10.75

　　D、12.45

　　【正確答案】C

　　【答案解析】卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)復合計征消費稅，稅率為11%+250元/箱。

　　該企業(yè)當月應納消費稅=(110+2)÷(1+16%)×11%+5×250÷10000=10.75(萬元)

　　多選題

　　下列各項關于從量計征消費稅計稅依據確定方法的表述中，正確的有(　)。

　　A、銷售應稅消費品的，為應稅消費品的銷售數量

　　B、進口應消費品的為海關核定的應稅消費品數量

　　C、以應稅消費品投資入股的，為應稅消費品移送使用數量

　　D、委托加工應稅消費品的，為加工完成收回的應稅消費品數量

　　【正確答案】ABCD

　　【答案解析】以上選項都是正確的。

　　單選題

　　甲煙酒批發(fā)公司為增值稅一般納稅人，2019年3月批發(fā)銷售A牌卷煙6000條給甲煙酒零售商店，開具的增值稅專用發(fā)票上注明價款300萬元;批發(fā)B牌卷煙2000條給乙煙酒零售商店，開具的增值稅普通發(fā)票上注明價款85萬元，同時批發(fā)雪茄煙200條給乙煙酒零售商店，開具普通發(fā)票取得含稅收入30萬元。甲煙酒批發(fā)公司當月應繳納消費稅(　)萬元。

　　A、45.13

　　B、41.86

　　C、40.99

　　D、44.29

　　【正確答案】B

　　【答案解析】卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道消費稅，雪茄煙在批發(fā)環(huán)節(jié)不征收消費稅。

　　當月應繳納消費稅=[300+85÷(1+16%)]×11%+0.005×200×(6000+2000)÷10000=41.86(萬元)

　　多選題

　　某一般納稅人為生產酒類產品的企業(yè)，該企業(yè)銷售自產糧食白酒收取的包裝物押金正確處理的有(　)。

　　A、逾期1年以上的并入銷售額繳納增值稅

　　B、逾期1年以上的并入銷售額繳納消費稅

　　C、無論是否返還均于收取時并入銷售額繳納增值稅

　　D、無論是否返還均于收取時并入銷售額繳納消費稅

　　【正確答案】CD

　　【答案解析】對銷售除啤酒、黃酒以外的其他酒類產品收取的包裝物押金，無論是否返還，以及會計上如何核算，均應并入當期銷售額征收增值稅和消費稅。

　　單選題

　　按照營改增規(guī)定登記的一般納稅人銷售自己使用過的本地區(qū)試點實施之日(含)以后購進或自制的固定資產，征收增值稅的稅率或征收率為(　)。

　　A、3%

　　B、3%減半

　　C、16%

　　D、4%

　　【正確答案】C

　　【答案解析】按照營改增規(guī)定登記的一般納稅人，銷售自己使用過的本地區(qū)試點實施之日(含)以后購進或自制的固定資產，按照16%稅率征收增值稅。

　　多選題

　　下列消費品中既征收增值稅又征收消費稅的有(　)。

　　A、從國外進口摩托車

　　B、輪胎廠銷售自產手扶拖拉機專用輪胎

　　C、葡萄酒廠銷售自產的紅葡萄酒

　　D、超市銷售外購的已稅瓶裝白酒

　　【正確答案】AC

　　【答案解析】選項B，輪胎不征收消費稅;選項D，白酒應在生產環(huán)節(jié)、委托加工環(huán)節(jié)和進口環(huán)節(jié)繳納消費稅，零售環(huán)節(jié)不繳納消費稅，只繳納增值稅。

　　單選題

　　某外貿公司2019年11月從生產企業(yè)購入高檔化妝品一批，取得增值稅專用發(fā)票注明價款30萬元，支付購買高檔化妝品的運輸費用3萬元，當月將該批化妝品全部出口取得銷售收入45萬元。高檔化妝品稅率15%，該外貿公司出口高檔化妝品應退的消費稅為(　)萬元。

　　A、4.7

　　B、3.2

　　C、4.5

　　D、5.6

　　【正確答案】C

　　【答案解析】外貿企業(yè)從生產企業(yè)購進從價定率計征消費稅的消費品直接出口，應該依照外貿企業(yè)從工廠購進貨物時不含增值稅的價格計算應退的消費稅稅款，應退消費稅=30×15%=4.5(萬元)。

　　單選題

　　某汽車廠下設一非獨立核算門市部，該廠將一批汽車交門市部銷售，計價155萬元。門市部零售取得含增值稅的銷售收入185萬元。汽車的消費稅稅率為9%。該企業(yè)應納消費稅為(　)萬元。

　　A、1.8

　　B、2.32

　　C、14.35

　　D、7.72

　　【正確答案】C

　　【答案解析】企業(yè)非獨立核算門市部銷售應稅消費品，應按門市部零售價計征消費稅，因此該企業(yè)應納消費稅=185÷(1+16%)×9%=14.35(萬元)。

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