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　　單選題

　　下列關于金銀首飾零售環(huán)節(jié)征稅的陳述，不正確的是(　)。

　　A、金銀首飾與其他產品組成成套消費品銷售的，應按銷售額全額征收消費稅

　　B、零售環(huán)節(jié)適用稅率為3%，在納稅人銷售金銀首飾、鉆石及鉆石飾品時征收

　　C、改在零售環(huán)節(jié)征收消費稅的金銀首飾僅限于金基、銀基合金首飾以及金、銀和金基、銀基合金的鑲嵌首飾

　　D、金銀首飾連同包裝物銷售的，無論包裝是否單獨計價，也無論會計上如何核算，均應并入金銀首飾的銷售額，計征消費稅

　　【正確答案】B

　　【答案解析】零售環(huán)節(jié)適用稅率為5%，在納稅人銷售金銀首飾、鉆石及鉆石飾品時征收。

　　單選題

　　外購已稅消費品用于連續(xù)生產應稅消費品的，準予按生產領用數(shù)量計算扣除外購已稅消費品已納消費稅。下列說法符合這一規(guī)定的是(　)。

　　A、以外購高檔手表改裝加工的鉆石手表

　　B、以外購已稅木制一次性筷子為原料生產的高檔筷子

　　C、外購已稅卷煙貼商標、包裝生產出售的卷煙

　　D、以外購的柴油用于連續(xù)生產生物柴油

　　【正確答案】D

　　【答案解析】以外購已稅煙絲連續(xù)生產卷煙的，才可以抵扣已納消費稅;用外購已稅消費品連續(xù)生產應稅消費品的，扣除外購已稅消費品已納消費稅，規(guī)定中不包括高檔手表及高檔筷子。

　　單選題

　　下列在批發(fā)環(huán)節(jié)繳納消費稅的是(　)。

　　A、卷煙

　　B、白酒

　　C、煙絲

　　D、啤酒

　　【正確答案】A

　　【答案解析】消費稅中只有卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道消費稅。

　　多選題

　　對于委托加工的應稅消費品，受托方(非個人)沒有按規(guī)定代收代繳稅款的，下列說法錯誤的有(　)。

　　A、委托方補繳稅款

　　B、受托方補繳稅款

　　C、對受托方處以應代收代繳稅款50%以上3倍以下的罰款

　　D、委托方一律按組成計稅價格補繳稅款

　　【正確答案】BD

　　【答案解析】受托方沒有按規(guī)定代收代繳稅款的，應由委托方補稅，對受托方處以應代收代繳稅款50%以上3倍以下的罰款;委托方收回后直接銷售的按不含稅銷售額補稅，尚未銷售或不能直接銷售的，按組成計稅價格補稅。

　　多選題

　　根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列說法中正確的有(　)。

　　A、企業(yè)的固定資產修理支出可在發(fā)生當期直接扣除

　　B、企業(yè)的固定資產改良支出，如果有關固定資產尚未提足折舊，可增加固定資產價值

　　C、企業(yè)的固定資產改良支出，如有關固定資產已提足折舊，可作為長期待攤費用，在以后年度分攤扣除

　　D、租入固定資產的改建支出，按照合同約定的剩余租賃期限分期攤銷

　　【正確答案】ABCD

　　【答案解析】以上表述均符合企業(yè)所得稅法的規(guī)定。

　　多選題

　　企業(yè)為如下員工支付的報酬應區(qū)別工資薪金支出和職工福利費支出，并按規(guī)定在企業(yè)所得稅稅前扣除的有(　)。

　　A、為生產車間雇傭季節(jié)工

　　B、為招收技術人家雇傭實習生

　　C、為裝卸貨物雇傭臨時工

　　D、為職工浴室返聘退休門衛(wèi)

　　【正確答案】ABC

　　【答案解析】企業(yè)因雇傭季節(jié)工、臨時工、實習生、返聘離退休人員以及接受外部勞務派遣用工所實際發(fā)生的費用，應區(qū)分為工資薪金支出和職工福利費支出，并按《企業(yè)所得稅法》規(guī)定在企業(yè)所得稅前扣除。職工浴室等職工福利部門招聘員工應屬于職工福利支出范圍。

　　單選題

　　境外某公司在中國境內未設立機構、場所，2019年取得境內甲公司支付的貸款利息收入800萬元，取得境外乙公司支付的財產轉讓收入180萬元，該項財產凈值120萬元。2019年度該境外公司在我國應繳納企業(yè)所得稅是(　)萬元。

　　A、80

　　B、86

　　C、122

　　D、98

　　【正確答案】A

　　【答案解析】取得境外乙公司的財產轉讓收入不在我國交稅;貸款利息收入800萬屬于來源于境內的所得，要繳納我國的所得稅，該境外公司在我國繳納企業(yè)所得稅=800×10%=80(萬元)。

　　1.多選題

　　下列關于投資資產的成本說法正確的有(　)。

　　A、以支付現(xiàn)金方式取得的投資資產，以購買價款為成本

　　B、以無形資產取得的投資資產，以無形資產的賬面價值為投資資產成本

　　C、以自產貨物換取的投資資產，以自產貨物的最高價值和支付的相關稅費為成本

　　D、以外購的貨物取得的投資資產，以該資產的公允價值和支付的相關稅費為成本

　　【正確答案】AD

　　【答案解析】以支付現(xiàn)金方式取得的投資資產，以購買價款為成本;通過支付現(xiàn)金以外的方式取得的投資資產，以該資產的公允價值和支付的相關稅費為成本。

　　2.單選題

　　下列屬于判斷企業(yè)所得稅大修理支出標準的是(　)。

　　A、修理支出達到取得固定資產時的計稅基礎20%以上

　　B、修理支出達到取得固定資產時的計稅基礎50%以上

　　C、修理后固定資產的使用年限延長5年以上

　　D、經過修理后的固定資產被用于新的或不同的用途

　　【正確答案】B

　　【答案解析】固定資產大修理支出需同時滿足以下兩個條件：(1)修理支出達到取得固定資產時的計稅基礎50%以上;(2)修理后固定資產的使用年限延長2年以上。

　　3.單選題

　　根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列說法不正確的是(　)。

　　A、稅收滯納金準予在稅前扣除

　　B、稅務機關的罰款不可以稅前扣除

　　C、企業(yè)轉讓資產，該項資產的凈值，準予在計算應納稅所得額時扣除

　　D、安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員所支付的工資允許加計扣除

　　【正確答案】A

　　【答案解析】在計算應納稅所得額時，下列支出不得扣除：1 .向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項。2 .企業(yè)所得稅稅款。3 .稅收滯納金4 .向行政管理部門支付罰金、罰款和被沒收財物的損失5 .超過規(guī)定標準的捐贈支出。6 .贊助支出7 .未經核定的準備金支出8 .企業(yè)之間支付的管理費、企業(yè)內營業(yè)機構之間支付的租金和特許權使用費，以及非銀行企業(yè)內營業(yè)機構之間支付的利息9 .與取得收入無關的其他支出稅收滯納金不得在稅前扣除。

　　4.單選題

　　采取縮短折舊年限方法的，最低折舊年限不得低于規(guī)定折舊年限的(　)。

　　A、30%

　　B、40%

　　C、50%

　　D、60%

　　【正確答案】D

　　【答案解析】采取縮短折舊年限方法的，最低折舊年限不得低于規(guī)定折舊年限的60%。

　　5.單選題

　　某高新技術企業(yè)，取得技術轉讓收入900萬元，其中成本100萬，該企業(yè)繳納企業(yè)所得稅(　)萬元。

　　A、22.5

　　B、30

　　C、37.5

　　D、33

　　【正確答案】A

　　【答案解析】企業(yè)所得稅=(900-100-500)×50%×15%=22.5(萬元)

　　6.多選題

　　根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列固定資產不得計算折舊在稅前扣除的有(　)。

　　A、未投入使用的機器、設備

　　B、未投入使用的房屋、建筑物

　　C、以經營租賃方式租入的固定資產

　　D、已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產

　　【正確答案】ACD

　　【答案解析】房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產不得計算折舊扣除，所以未投入使用的機器、設備不得計提折舊并在稅前扣除，未投入使用的房屋、建筑物要計提折舊，并且可以在稅前扣除;以經營租賃方式租入的固定資產、已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產不得計算折舊扣除。

　　7.單選題

　　境內居民企業(yè)甲為化妝品生產公司，2018年會計利潤為1500萬元(未包含境外稅后所得300萬元人民幣)，成本費用600萬元，其中公益性捐贈100萬元。假如沒有其他調整事項，該企業(yè)當年捐贈的調整額為(　)萬元。

　　A、216

　　B、0

　　C、116

　　D、80

　　【正確答案】B

　　【答案解析】年度利潤總額=1500+300=1800(萬元)捐贈限額=1800×12%=216(萬元)，由于捐贈100萬元<216萬元，所以可以據(jù)實扣除。所以納稅調整額0。

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