2021年注冊會計師《各科目》練習題匯總

　　1.單選題

　　位于縣城的甲企業2020年1月銷售產品繳納增值稅和消費稅20萬，稅務機關查補上年增值稅15萬元并處罰款3萬元，滯納金0.75萬元。甲企業1月應繳納的城市維護建設稅是(　)萬元。

　　A、1.66

　　B、1.90

　　C、2.11

　　D、1.75

　　【答案】D

　　【解析】

　　應納城建稅=(20 15)×5%=1.75(萬元)。

　　2.多選題

　　城建稅的適用稅率有(　)。

　　A、1%

　　B、3%

　　C、5%

　　D、7%

　　【答案】ACD

　　【解析】

　　城建稅按納稅人所在地區設置了三檔比例稅率，即7%、5%、1%，無3%稅率。

　　3.單選題

　　位于市區的某企業，實行增值稅期末留抵退稅，2019年10月實際繳納消費稅15萬元，契稅5萬元，退還9月增值稅留抵稅額3萬元。該企業當月應繳納城市維護建設稅( )萬元。

　　A、0.84

　　B、1.61

　　C、1.40

　　D、1.05

　　【答案】A

　　【解析】

　　對實行增值稅期末留抵退稅的納稅人，允許其從城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加的計稅(征)依據中扣除退還的增值稅稅額。該企業當月應繳納的城市維護建設稅=(15-3)×7%=0.84(萬元)。

　　4.單選題

　　甲縣某煙草公司去相鄰的乙縣收購煙葉，2019年9月10日支付煙葉收購價款80萬元，另對煙農支付了價外補貼10%。下列納稅事項的表述正確的是(　)。

　　A、煙草公司應在10月10日之前申報繳納煙葉稅

　　B、煙草公司收購煙葉應繳納煙葉稅17.6萬元

　　C、煙草公司應向甲縣主管稅務機關申報繳納煙葉稅

　　D、煙草公司收購煙葉的納稅義務發生時間是9月11日

　　【答案】B

　　【解析】

　　選項A，納稅人應當自納稅義務發生月度終了之日起15日內申報納稅，即10月15日前申報繳納煙葉稅;選項B，應繳納煙葉稅=80×(1+10%)×20%=17.6(萬元);選項C，煙草公司應向收購地(乙縣)主管稅務機關申報繳納煙葉稅;選項D，煙葉稅的納稅義務發生時間為納稅人收購煙葉的當天，即9月10日。

　　5.多選題

　　下列有關城市維護建設稅的表述中，正確的有(　)。

　　A、城市維護建設稅按減免后實際繳納的增值稅、消費稅稅額計征

　　B、對消費稅實行先征后返辦法的，城市維護建設稅也可同時返還

　　C、對于因減免稅而需進行增值稅、消費稅退庫的，城市維護建設稅也可同時退庫

　　D、納稅人違反增值稅、消費稅有關法規而被加收的滯納金和罰款，應一并作為城市維護建設稅的計稅依據

　　【答案】AC

　　【解析】

　　對增值稅、消費稅實行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規定外，對隨增值稅、消費稅附征的城市維護建設稅和教育費附加，一律不予退(返)還。納稅人違反增值稅、消費稅有關稅法而加收的滯納金和罰款，是稅務機關對納稅人違法行為的經濟制裁，不作為城建稅的計稅依據。

　　6.單選題

　　根據關稅的現行政策，下列關于關稅的納稅義務人的說法錯誤的是(　)。

　　A、對于攜帶進境的物品，推定其攜帶人為所有人

　　B、對分離運輸的行李，推定相應的進出境旅客為所有人

　　C、對以郵遞方式進境的物品，推定其收件人為所有人

　　D、以郵遞或其他運輸方式出境的物品，推定其收件人為所有人

　　【答案】D

　　【解析】

　　以郵遞或其他運輸方式出境的物品，推定其寄件人或托運人為所有人。

　　7.單選題

　　某外貿公司2020年1月進口一批貨物，成交價格為35萬元，該貨物運抵我國輸入地點起卸前發生運費5萬元，保險費無法確定，起卸后發生運費0.4萬元。該貨物關稅稅率為10%。該企業應繳納的關稅(　)萬元。

　　A、4

　　B、4.04

　　C、4.01

　　D、4.05

　　【答案】C

　　【解析】

　　關稅完稅價格=35+5+(35+5)×3‰=40.12(萬元) 應納進口環節關稅=40.12×10%=4.01(萬元)。

掃描／長按二維碼幫助注會考試學習！

了解2021注會考試資訊
了解注會考試模擬試題
了解注會考試學習技巧
了解歷年注會真題試卷

　　相關推薦：

　　2021注冊會計師考試時間 | 準考證打印時間 | 注會考試科目

　　2021年注冊會計師考試模擬試題 | 注會考試資料 | 經驗技巧

　　歷年注冊會計師考試真題及答案 | 注會考試大綱 | 考試教材