甲公司向乙公司銷售一批商品，開出的增值稅專用發票上注明的銷售價款為800 000元，增值稅額為136 000元。乙公司在驗收過程中發現商品質量不合格，要求在價格上給予5%的折讓。假定甲公司已確認銷售收入，款項尚未收到，發生的銷售折讓允許扣減當期增值稅額。甲公司的賬務處理如下：

　　(1)銷售實現時：

　　借：應收賬款 936 000

　　貸：主營業務收入 800 000

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 136 000

　　(2)發生銷售折讓時：

　　借：主營業務收入 40 000

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 6 800

　　貸：應收賬款 46 800

　　(3)實際收到款項時：

　　借：銀行存款 889 200

　　貸：應收賬款 889 200

　　4.銷售退回的處理

　　(1)對于未確認收入的售出商品發生的銷售退回

　　借：庫存商品

　　貸：發出商品

　　若原發出商品時增值稅納稅義務已發生

　　借：應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)

　　貸：應收賬款

　　(2)對于已確認收入的售出商品發生的銷售退回

　　企業已經確認銷售商品收入的售出商品發生銷售退回的，應當在發生時沖減當期銷售商品收入、銷售成本等。銷售退回屬于資產負債表日后事項的，適用《企業會計準則第29號——資產負債表日后事項》。

　　P231【例11-11】

　　甲公司在20×7年12月18日向乙公司銷售一批商品，開出的增值稅專用發票上注明的銷售價款為50 000元，增值稅額為8 500元。該批商品成本為26 000元。為及早收回貨款，甲公司和乙公司約定的現金折扣條件為：2/10，1/20，n/30。乙公司在20×7年12月27日支付貨款。20×8年4月5日，該批商品因質量問題被乙公司退回，甲公司當日支付有關款項。假定計算現金折扣時不考慮增值稅，銷售退回不屬于資產負債表日后事項。甲公司的賬務處理如下：

　　(1)20×7年12月18日銷售實現時，按銷售總價確認收入時：

　　借：應收賬款 58 500

　　貸：主營業務收入 50 000

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 8 500

　　借：主營業務成本 26 000

　　貸：庫存商品 26 000

　　(2)在20×7年12月27日收到貨款時，按銷售總價50 000元的2%享受現金折扣1 000(50 000×2%)元，實際收款57 500(58 500-1 000)元：

　　借：銀行存款 57 500

　　財務費用 1 000

　　貸：應收賬款 58 500

　　(3)20×8年4月5日發生銷售退回時：

　　借：主營業務收入 50 000

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 8 500

　　貸：銀行存款 57 500

　　財務費用 1 000

　　借：庫存商品 26 000

　　貸：主營業務成本 26 000

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