第三節 期間費用

　　一、期間費用的內容

　　期間費用是企業日常活動發生的不能計入特定核算對象的成本，而應計入發生當期損益的費用。

　　期間費用包含以下兩種情況一是企業發生的支出不產生經濟利益，或者即使產生經濟利益但不符合或者不再符合資產確認條件的，應當在發生時確認為費用，計入當期損益。二是企業發生的交易或者事項導致其承擔了一項負債，而又不確認為一項資產的，應當在發生時確認為費用計入當期損益。

　　期間費用是企業日常活動中所發生的經濟利益的流出。之所以不計入一定的成本核算對象，主要是因為期間費用是為組織和管理企業整個經營后動所發生的費用，與可以確定一定成本核算對象的材料采購、產成品生產等支出沒有直接關系，因而期間費用不計人有關核算對象的成本，而是直接計人當期損益。

　　二、期間費用的核算

　　期間費用包括銷售費用、管理費用和財務費用。

　　(一)銷售費用

　　銷售費用是企業銷售商品和材料、提供勞務的過程中發生的各種費用，包括保險費、包裝費、展覽費和廣告費、商品維修費、預計產品質量保證損失、運輸費、裝卸費等以及為銷售本企業商品而專設的銷售機構(含銷售網點、售后服務網點等)的職工薪酬、業務費、折舊費等經營費用。企業發生的與專設銷售機構相關的固定資產修理費用等后續支出屬于銷售費用。

　　銷售費用是與企業銷售商品活動有關的費用，但不包括銷售商品本身的成本和勞務成本。銷售的產品的成本屬于“主營業務成本”，提供勞務所發生的成本屬于“勞務成本”。

　　企業應通過“銷售費用”科目，核算銷售費用的發生和結轉情況。

　　企業在銷售商品過程中發生的包裝費、保險費、展覽費、廣告費、運輸費、裝卸費等費用，借記“銷售費用”科目，貸記“現金”或“銀行存款”等科目，企業發生的為銷售商品而專設的銷售機構的職工薪酬、業務費等經營費用，借記“銷售費用”科目，貸記“應付職工薪酬”、“銀行存款”、“累計折舊”等科目。期末，應將“銷售費用”科目余額轉入“本年利潤”科目，借記“本年利潤”科目，貸記“銷售費用”科目。

　　(二)管理費用

　　管理費用是企業為組織和管理企業生產經營發生的各種費用，包括企業董事會和行政管理部門在企業的經營管理中發生的，或者應由企業統一負擔的公司經費(包括行政管理部門職工工資、修理費、物料消耗、低值易耗品攤銷、辦公費和差旅費等)、工會經費、待業保險費、勞動保險費、董事會會費(包括董事會成員津貼、會議費和差旅費等)、聘請中介機構費、咨詢費(含顧問費)、訴訟費、業務招待費、房產稅、車船稅、土地使用稅、印花稅、技術轉讓費、礦產資源補償費、研究費用、排污費以及企業生產車間和行政管理部門發生的固定資產修理費用等。

　　商品流通企業管理費用不多的，可不設本科目，本科目的核算內容可并入“銷售費用”科目核算。

　　企業應通過“管理費用”科目，核算管理費用的發生和結轉情況。該科目借方登記企業發生的各項管理費用，貸方登記期末轉入“本年利潤”科目的管理費用，結轉后該科目應無余額。該科目按管理費用的費用項目進行明細核算。

　　企業在籌建期間發生的開辦費，包括人員工資、辦公費、培訓費、差旅費、印刷費、注冊登記費等，借記“管理費用”科目，貸記“銀行存款”科目;企業行政管理部門人員的職工薪酬，借記“管理費用”科目，貸記“累計折舊”科目;企業按規定計算確定的應交房產稅、車船稅、土地使用稅、礦產資源補償費、印花稅，借記“管理費用”科目，貸記“應交稅費”等科目;企業行政管理部門發生的辦公費、水電費、差旅費等以及企業發生的業務招待費、咨詢費、研究費用等其他費用，借記“管理費用”科目，貸記“銀行存款”、“研發支出”等科目。期末，應將“管理費用”科目余額轉入“本年利潤”科目，借記“本年利潤”科目，貸記“管理費用”科目。

　　(三)財務費用

　　財務費用是企業為籌集生產經營所需資金等而發生的籌資費用，包括利息支出(減利息收入)、匯兌損益以及相關的手續費、企業發生或收到的現金折扣等。

　　企業應通過“財務費用”科目，核算財務費用的發生和結轉情況。

　　企業發生的各項財務費用，借記“財務費用”科目，貸記“銀行存款”、“應收賬款”等科目，企業發生的應沖減財務費用的利息收入、匯兌差額、現金折扣，借記“銀行存款”、“應付賬款”等科目，貸記“財務費用”科目。期末，應將“財務費用”科目余額轉入“本年利潤”科目，借記“本年利潤”科目，貸記“財務費用”利目。