第六章 利 潤

　　[基本要求]

　　(一)掌握利潤的構(gòu)成及其主要內(nèi)容

　　(二)掌握營業(yè)外收入、營業(yè)外支出的核算內(nèi)容及賬務(wù)處理

　　(三)掌握應(yīng)交所得稅、所得稅費用的計算及賬務(wù)處理

　　(四)掌握本年利潤的結(jié)轉(zhuǎn)方法及賬務(wù)處理

　　[考試內(nèi)容]

　　利潤是企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果。利潤包括收人減去費用后的凈額、直接計入當(dāng)期利潤的利得和損失等。

　　未計入當(dāng)期利潤的利得和損失扣除所得稅影響后的凈額計入其他綜合收益項目。凈利潤與其他綜合收益的合計金額為綜合收益總額。

　　利得是由企業(yè)非日常活動所形成的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的流人。

　　損失是由企業(yè)非日常活動所發(fā)生的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的流出。

　　與利潤相關(guān)的計算公式主要如下：

　　(一)營業(yè)利潤

　　營業(yè)利潤：營業(yè)收入-營業(yè)成本-營業(yè)稅金及附加-銷售費用-管理費用-財務(wù)費用-資產(chǎn)減值損失+公允價值變動收益(-公允價值變動損失)+投資收益(-投資損失)

　　其中：

　　營業(yè)收入是企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)所確認(rèn)的收入總額，包括主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入。

　　營業(yè)成本是企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)所發(fā)生的實際成本總額，包括主營業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)成本。

　　資產(chǎn)減值損失是企業(yè)計提各項資產(chǎn)減值準(zhǔn)備所形成的損失。

　　公允價值變動收益(或損失)是企業(yè)交易性金融資產(chǎn)等公允價值變動形成的應(yīng)計入當(dāng)期損益的利得(或損失)。

　　投資收益(或損失)是企業(yè)以各種方式對外投資所取得的收益(或發(fā)生的損失)。

　　(二)利潤總額

　　利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出

　　其中：

　　營業(yè)外收入是企業(yè)發(fā)生的與其日常活動無直接關(guān)系的各項利得。

　　營業(yè)外支出是企業(yè)發(fā)生的與其日常活動無直接關(guān)系的各項損失。

　　(三)凈利潤

　　凈利潤=利潤總額一所得稅費用

　　其中，所得稅費用是企業(yè)確認(rèn)的應(yīng)從當(dāng)期利潤總額中扣除的所得稅費用。

第一節(jié) 營業(yè)外收支

　　一、營業(yè)外收入

　　(一)營業(yè)外收入的核算內(nèi)容

　　營業(yè)外收入是企業(yè)確認(rèn)的與其日常活動無直接關(guān)系的各項利得，主要包括非流動資

　　產(chǎn)處置利得、政府補助、盤盈利得、捐贈利得等。

　　(二)營業(yè)外收入的賬務(wù)處理

　　企業(yè)應(yīng)通過“營業(yè)外收入”科目，核算營業(yè)外收入的取得及結(jié)轉(zhuǎn)情況。

　　政府補助利得分為與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助和與收益相關(guān)的政府補助。與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助是企業(yè)取得的、用于購建或以其他方式形成長期資產(chǎn)的政府補助。確認(rèn)與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助，借記“銀行存款”等科目，貸記“遞延收益”科目，分配遞延收益時，借記“遞延收益”科目，貸記本科目。與收益相關(guān)的政府補助是指除與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助之外的政府補助。企業(yè)確認(rèn)與收益相關(guān)的政府補助，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目，或通過“遞延收益”科目分期計人當(dāng)期損益。

　　二、營業(yè)外支出

　　(一)營業(yè)外支出的核算內(nèi)容

　　營業(yè)外支出是企業(yè)發(fā)生的與其日常活動無直接關(guān)系的各項損失，主要包括非流動資

　　產(chǎn)處置損失、公益性捐贈支出、盤虧損失、非常損失、罰款支出等。

　　(二)營業(yè)外支出的賬務(wù)處理

　　企業(yè)應(yīng)通過“營業(yè)外支出”科目，核算營業(yè)外支出的發(fā)生及結(jié)轉(zhuǎn)情況。該科目可

　　按營業(yè)外支出項目進(jìn)行明細(xì)核算。