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　　四、計算題。

　　1.

　　【正確答案】

　　甲企業(委托方)應作的分錄如下：

　　(1)2005年4月1日，將甲商品交付給乙企業：

　　借：委托代銷商品 6000

　　貸：庫存商品 6000

　　(按照成本結轉)

　　(2)8月1日收到代銷清單：

　　借：應收賬款――乙企業 11700

　　貸：主營業務收入 10000

　　應交稅金――應交增值稅(銷項稅額) 1700

　　借：主營業務成本 6000

　　貸：委托代銷商品 6000

　　(此時商品對外銷售出去，要確認收入并結轉相應的成本)

　　(3)8月5日，收到乙企業的貨款 11700元;

　　借：銀行存款 11700

　　貸：應收賬款――乙企業 11700

　　乙企業(受托方)的賬務處理如下：

　　(1)2005年4月1日，收到甲商品：

　　借：受托代銷商品 10000

　　貸：代銷商品款 10000

　　(按照協議價來確定)

　　(2)實際銷售商品：

　　借：銀行存款 14040

　　貸：主營業務收入 12000

　　應交稅金――應交增值稅(銷項稅額) 2040

　　借：主營業務成本 10000

　　貸：受托代銷商品 10000

　　借：代銷商品款 10000

　　貸：應付賬款――甲企業 10000

　　(將代銷商品款的余額對沖掉，同時轉入應付賬款，因為銷售已經實現，應該將從甲企業領入的商品所應負擔的應付賬款確認)

　　(3)8月5日，按合同協議價將款項付給甲企業：

　　借：應付賬款 10000

　　應交稅金――應交增值稅(進項稅額) 1700

　　貸：銀行存款 11700

　　(因為甲企業收到乙企業的代銷清單時開給乙企業的增值稅發票上注明售價10000元，增值稅1700元，相當于甲將商品以10000元的價格出售給了乙企業，乙企業購入商品時應付的進項稅額是1700元)

　　2.

　　【正確答案】

　　(1)委托方(A企業)

　　將商品交付B企業時：

　　借：委托代銷商品 75000

　　貸：庫存商品 75000

　　收到代銷清單時：

　　借：應收賬款-B企業 58500

　　貸：主營業務收入 50000

　　應交稅金-應交增值稅(銷項稅額) 8500

　　借:主營業務成本 37500

　　貸:委托代銷商品 37500

　　借：營業費用-代銷手續費 5000

　　貸：應收賬款-B企業 5000

　　收到B企業匯來的貨款凈額時：

　　借：銀行存款 53500

　　貸：應收賬款-B企業 53500

　　(2)受托方(B公司)：

　　收到代銷商品時：

　　借：受托代銷商品 100000

　　貸：代銷商品款 100000

　　實際銷售商品時：

　　借：銀行存款 58500

　　貸：應付賬款 50000

　　應交稅金--應交增值稅(銷項稅額) 8500 ( 50000×17%)

　　同時：

　　借：應交稅金--應交增值稅(進項稅額) 8500(50000×17%)

　　貸：應付賬款 8500(50000×17%)

　　(因為受托方實現了對外銷售，所以從委托方取得的商品要計算繳納進項稅額，并增加應付賬款金額)

　　借：代銷商品款 50000

　　貸：受托代銷商品 50000 (對沖代銷商品款)

　　支付代銷款給委托企業并計算代銷手續費：

　　借：應付賬款 58500(50000+50000×17%)

　　貸：銀行存款 53500 (倒擠)

　　主營業務收入 5000(50000×10%)

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